Ситуация 3.1.

ПФР считает, что суточные при однодневных командировках законодательством не предусмотрены. Следовательно, на данные выплаты нужно начислить страховые взносы. Организация не согласна с ним.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу со ссылками на нормативные источники.

Ситуация 3.2. Чиновники ПФР считают, что компенсация иных командировочных расходов (в частности, упаковка багажа) не включается в базу для начисления страховых взносов. Позиция ПФР.

Страхователь неправомерно не включил в базу для исчисления страховых взносов в ПФР стоимость упаковки багажа в аэропорте и сервисного сбора, взимаемого организацией-посредником при приобретении билетов.

Свое решение чиновники обосновали следующим образом. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, определен статьей 9 Закона № 212-ФЗ. Расходы, связанные с упаковкой багажа при направлении работников в командировки в этом перечне не указаны.

Что касается сервисных сборов, то они не входят в тариф на перевозку. Следовательно, они не признаются командировочными расходами и также не относятся к вышеназванному перечню сумм, не облагаемым взносам и во внебюджетные фонды.

Ситуация 3.3. Облагается ли страховыми взносами в ПФР выплата материальной помощи работнику организации помощи к дню рождения? Как известно, к необлагаемым страховыми взносами выплатам относится единовременная материальная помощь.

В частности, в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным происшествием, при рождении или усыновлении ребенка (в сумме не более 50 тыс. рублей) (подп. 3 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Помимо этого, от взносов освобождена материальная помощь, выданная по любым другим основаниям, в сумме не более 4 тыс. рублей на одного работника в год (подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

При этом чиновники считают, что к материальной помощи относятся лишь суммы, выплаченные на основании заявлений работников. Если такие выплаты предусмотрены локальным актом организации, проверяющие считают эти суммы вознаграждением за труд и начисляют взносы.

Мнение чиновников ПФР: компания перечисляла ко дню рождения работников материальную помощь в размере 0,5 оклада. По сути, данные суммы материальной помощью не являются, поскольку выплачивались на основании локального акта (протокола правления), а не заявлений конкретных работников о выплате им материальной помощи ко дню рождения. Значит, указанные суммы считаются элементами оплаты труда и включаются в базу для начисления страховых взносов.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.4. По общему правилу, не облагаются взносами установленные законодательством РФ выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подп. «д» п. 2 ч.1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Порядок назначения и размер выходных пособий при расторжении трудового договора предусмотрены статьей 178 Трудового кодекса. Выплата компенсации в связи с увольнением работника по собственному желанию в указанной норме прямо не поименована.

Но при этом оговорено, что работодатель вправе самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходных пособий в трудовом или коллективном договоре.

В связи с такой формулировкой возникает вопрос: облагаются ли взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) выплаты при расторжении трудового договора по инициативе работника?

Позиция ПФР. Генеральный директор организации направил учредителям заявление об освобождении его от занимаемой должности по собственному желанию.

Решением совета директоров руководитель был освобожден от должности на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ. Данная норма предусматривает увольнение в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора.

При увольнении директору была выплачена единовременная компенсация в размере 1 2 месячных окладов. По мнению контролеров из ПФР, на выплаченную компенсацию надо было начислить страховые взносы в размере 370 тыс. рублей.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.5. Надо ли начислять страховые взносы в ПФР на сумму компенсации проезда «вахтовиков» от места жительства (согласно прописке) до пункта сбора?

Позиция ПФР. Компания возмещала сотрудникам, работающим вахтовым методом, стоимость проезда от их места жительства, указанного в паспорте, к месту сбора в Хабаровске (до центрального офиса компании). Проезд от места сбора к месту работы (на производственные участки) работодатель оплачивал самостоятельно.

По мнению чиновников из ПФР, от страховых взносов освобождена только стоимость проезда от места сбора до вахтовых участков. А с компенсации проезда от места жительства работников до офиса компании нужно было начислить страховые взносы. Поскольку это сделано не было, страхователь был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ на сумму более чем 2,3 млн. рублей.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.6. Является ли объектом обложения страховыми взносами в ПФР стоимость путевок для работников на базу отдыха? Позиция ПФР.

По мнению чиновников из Пенсионного фонда, организация занизила базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. А именно - не начислила взносы на компенсацию стоимости путевок работникам на базу отдыха. Несмотря на то, что оплата путевок прямо не прописана в трудовых договорах, тем не менее, эти выплаты облагаются страховыми взносами, поскольку производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.7. Представляется ли ПФР отсрочка по уплате страховых «пенсионных» взносов по причине тяжелого финансового положения организации? Предприятие обратилось в подразделение ПФР с заявлением о предоставлении отсрочки в сумме 8,4 млн. рублей по уплате страховых взносов на ОПС и на ОМС по причине тяжелого финансового положения.

Фонд ответил отказом. Основание - законодательством не предусмотрен порядок и случаи предоставления плательщикам отсрочки по уплате страховых взносов.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.8. Чиновники ПФР оштрафовали компанию на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ за неполную уплату страховых взносов.

По мнению чиновников, организация должна была включить в базу для начисления взносов стоимость проезда сотрудников, работающих вахтовым методом, от места жительства до места нахождения работодателя и обратно. Обоснование — закон не обязывает работодателя компенсировать такие расходы.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.9. В период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет женщина-индивидуальный предприниматель не уплачивала страховые взносы в ПФР, поскольку не имела дохода от предпринимательской деятельности.

Проверяющие из Пенсионного фонда оштрафовали ИП за неуплату взносов и обязали уплатить недоимку. Чиновники указали на то, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не освобождает предпринимателей от уплаты страховых взносов на период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

При наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя он обязан уплачивать страховые взносы на ОПС.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.10. На основании коллективного договора работники компании получали бесплатное питание.

Чиновники отделения ФСС заявили, что на стоимость питания нужно было начислять страховые взносы «на травматизм», поскольку бесплатные обеды, по сути, являются вознаграждением в рамках трудовых отношений. А выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения взносами (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «О страховании от несчастных случаев на производстве»). В итоге страхователь был привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.11. Как известно, размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от того, сколько лет (месяцев) сотрудник проработал до дня болезни. Если у работника страховой стаж 8 лет и более, то за время болезни ему платится 100% среднего заработка. При стаже от 5 до 8 лет - 80%, до 5 лет - 60%. Если стаж менее 6 месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц федеральный МРОТ (ст. 7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Руководствуясь данной нормой, бухгалтер организации рассчитал пособие для работника со стажем менее 6 месяцев в сумме, равной 100% МРОТ. Однако чиновники ФСС признали такой расчет ошибочным. Как пояснили в Соцстрахе, пособие по временной нетрудоспособности нужно было выплатить в размере 60% от МРОТ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.12. Компания выплатила сотрудникам единовременные пособия по случаю рождения ребенка, и обратилась в отделение ФСС за возмещением расходов.

Оригиналы справок о рождении на тот момент были утрачены, поэтому в Соцстрах были представлены дубликаты документов. В свою очередь чиновники ФСС не приняли к зачету расходы, заявив, что пособие выплачивается лишь при наличии оригиналов больничных.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.13. Сотрудникам с разъездным характером работы компенсировались расходы на проезд в городском транспорте. Указанные выплаты были предусмотрены дополнительными соглашениями к трудовым договорам, должностными инструкциями и приказом директора. Страховые взносы на суммы компенсаций не начислялись.

Однако чиновники ПФР заявили: поскольку спорные выплаты на проезд имели фиксированный размер, то они являются не компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ, а частью зарплаты. На этом основании компания была оштрафована на основании п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.14. Компания на основании коллективного договора оплачивала содержание детей своих сотрудников в детском саду. Деньги за сад перечислялись напрямую образовательным учреждениям, а не родителям.

Контролеры из ПФР заявили, что страхователь неправомерно не включил спорные суммы в базу для исчисления страховых взносов. Обоснование такое. Перечень необлагаемых выплат перечислен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Там, в частности, определено, что от обложения страховыми взносами освобождаются некоторые предусмотренные законодательством компенсационные выплаты в пользу работников (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А выплаты на содержание детей работников в дошкольных учреждениях не подпадают под понятие компенсационных, установленных законодательством РФ и поименованных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.15. Организация на основании допсоглашений к трудовым договорам компенсировала работникам, переехавшим на работу в филиалы, расходы по найму жилых помещений.

Ревизоры ФСС заявили, что от страховых взносов освобождены только компенсации расходов по переезду (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Что касается сумм ежемесячного возмещения затрат на аренду, то они выплачены в рамках трудовых отношений, то есть являются составной частью заработной платы. Следовательно, на них нужно было начислить страховые взносы на основании ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

В итоге проверяющие оштрафовали предприятие по п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.16. На основании соглашения с правительством Ульяновской области компания за свой счет ежемесячно выплачивала работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, фиксированную доплату к пособию (3,5 тыс. рублей). Чиновники из ПФР решили, что выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а потому облагаются страховыми взносами на основании ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.17. В июне 2014 года компания выплатила своим бывшим работникам премию за их прежнюю трудовую деятельность (по итогам за 2013 год). В организации решили: поскольку трудовые отношения с бывшими работниками прекращены, данные лица уже не являются субъектам обязательного страхования.

Следовательно, на выплаты в их пользу страховые взносы не начисляются. Однако чиновники ФСС решили, что страхователь занизил базу по взносам, и привлекли компанию к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.18. ФСС частично не принял к зачету расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Причина - при расчете пособия было учтено повышенное «единовременное пособие при рождении ребенка» (выплаченное на основании коллективного договора), которое, по сути, являлось матпомощью.

Компания обратилась в суд, заявив в свою защиту следующее. На единовременное пособие, предусмотренное коллективным договором, начислялись страховые взносы. А в п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ сказано: те виды выплат, на которые начислены страховые взносы, включатся в средний заработок, исходя из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.19. На основании коллективного договора за использование личного транспорта в служебных целях работникам выплачивались компенсации в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 (в размере 1200 или 1500 рублей), а также компенсации сверх норм в ином размере (он был разный у каждого работника).

Такое разделение размера — «в пределах нормы» и »сверх нормы» - было сделано в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. Чиновники ПФР заявили, что страховыми взносами не облагаются лишь компенсации, установленные законодательством РФ, то есть в пределах норм, установленных постановлением от 08.02.02 № 92. С суммы, превышающей 1200 и 1500 рублей, нужно было заплатить страховые взносы.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.20. По случаю профессионального праздника для работников были приобретены подарки с логотипом предприятия (флэшки, фоторамки, чайные сервизы и пр.).

В компании сочли, что эти сувениры не являются объектом обложения страховыми взносами, поскольку их вручение не предусмотрено трудовыми договорами, и они не являются вознаграждением за выполненную работу.

Все подарки (каждый стоимостью менее 3 тыс. руб.) выдавались на безвозмездной основе по договору дарения, заключенному в устной форме. Но чиновники заявили, что договоры дарения нужно было заключать в письменной форме - только в этом случае подарки не являлись бы объектом обложения взносами.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.21. По решению суда с работодателя был взыскан средний заработок за время вынужденного прогула работника в размере 247 тыс. рублей (ст. 394 ТК РФ). На данные суммы выплат страховые взносы начислены не были. Однако контролеры из Пенсионного фонда заявили, что спорную зарплату нужно было включить в базу для начисления страховых взносов.

Компания из Новосибирска попыталась оспорить это утверждение, но проиграла дело.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.22. Компания обратилась в Фонд Соцстраха за возмещением расходов, связанных, в том числе, с выплатой работнице единовременного пособия при рождении ребенка.

В ФСС ответили отказом. Основание - сотрудница трудится в организации по совместительству, а единовременное пособие выплачивается только по основному месту работы.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.23. Компания возмещала работникам затраты по оплате стоматологических услуг, компенсировала стоимость путевок, а также выплачивала ежемесячную матпомощь одиноким родителям и работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида.

По мнению чиновников из ПФР, указанные выплаты являются элементами оплаты труда, а потому облагаются страховыми взносами. Так как это сделано не было, контролеры оштрафовали организацию по п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.24. Соцстрах не принял к зачету расходы на выплату пособия по беременности и родам. По мнению инспекторов, компания создала искусственную ситуацию, направленную на неправомерное получение средств Фонда.

Основанием для такого вывода послужил тот факт, что оклад сотрудницы в должности главного бухгалтера превышал зарплату руководителя компании более чем в два раза. При этом сотрудница работала не по восемь часов в день, а значительно меньше (1,5 -3 часа в день).

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.25. Компания не уплатила в срок правильно исчисленные страховые взносы, за что была оштрафована по статье 47 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. По мнению чиновников из Пенсионного фонда, страхователь может быть привлечен к ответственности за сам факт неперечисления в установленный срок страховых взносов, в том числе в случае, когда сумма взносов, подлежащих уплате, была исчислена правильно.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.26. По мнению чиновников из Пенсионного фонда, банк занизил базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. А именно — не начислил взносы на оплату проезда работников банка на такси (поездки совершались с целью ремонта оборудования, обслуживания банкоматов, сдачи и получения документов в органах Росреестра, участия в судебных заседаниях, и т д.).

Контролеры заявили, что оплата работодателем услуг такси представляет собой личную выгоду работника, полученную в натуральной форме. Следовательно, стоимость услуг такси в соответствии с п. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.27. Региональное отделение ФСС не приняло к зачету расходы на выплату пособий из-за многочисленных ошибок в листках нетрудоспособности. Так, один бюллетень был выдан в последний день освобождения от работы, в другом бюллетене строки освобождения от работы не соответствовали дням осмотра работника. Еще в одном листке нетрудоспособности в строке освобождения от работы был зачеркнут текст, не подтвержденный печатью и подписью лечащего врача.

По мнению чиновников, ответственность за правильность расходования средств обязательного социального страхования несут руководитель и главный бухгалтер компании. То есть работодатель был вправе не принимать у сотрудников неверно оформленные больничные листы. Поскольку он не воспользовался этим правом и оплатил больничные, фонд не обязан возмещать расходы.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.28. Напомним, в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Указанные дни оплачиваются в размере среднего заработка за счет средств ФСС.

Официальная позиция, выраженная Минздравсоцразвития России в письме от 15.03.11 № 784-19 и ФСС России в письме от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, состоит в том, что спорные суммы являются выплатами в рамках трудовых отношений и облагаются взносами.

Именно этой позиции придерживались проверяющие из Кузбасского регионального отделения ФСС. Контролеры полагали, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами производится в рамках трудовых отношений и не относится к государственным пособиям, в связи с чем данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.29. Ст. 186 ТК РФ гарантирует, что за работником- донором в дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха сохраняется средний заработок. Облагаются ли эти суммы страховыми взносами?

Согласно официальной позиции ФСС, такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений, а потому они облагаются страховыми взносами на основании ст. 7 Закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ. Данная позиция выражена в письме ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985.

Астраханское региональное отделение ФСС оштрафовало компанию по статье 47 Закона № 212-ФЗ за то, что она, в частности, не включила в базу для начисления страховых взносов «на травматизм» суммы оплаты «донорских» дней.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.30. Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (ст. 325 ТК РФ). Стоимость проезда в пределах территории РФ страховыми взносами не облагается. Об этом прямо сказано в п. 7 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Работники, выезжающие на отдых за пределы Российской Федерации, имеют право на оплату стоимости проезда только по территории РФ. При этом между страхователями и контролерами из ФСС часто возникают споры по поводу того, что считать пересечением государственной границы РФ, если работник летит на самолете. По мнению чиновников, от уплаты страховых взносов освобождена только компенсация стоимости проезда от места жительства до международного аэропорта, из которого работник вылетает за границу. Но суды считают, что компании не обязаны следовать данным рекомендациям.

Одно из таких дел рассмотрел ФАС Северо-Западного округа, разбирая спор между организацией и Мурманским региональным отделением ФСС.

Работодатель оплатил сотрудникам проезд в отпуск за границу и обратно. При этом на стоимость перелета из аэропорта до места пересечения границы страховые взносы начислять не стал. В отделении ФСС заявили: взносы не начисляются только на оплату стоимости проезда до международного аэропорта, из которого работник вылетает к месту отдыха за границей. Поскольку именно пропускной п. этого аэропорта будет п. пропуска через границу.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.31. Положениями п. 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка.

При этом расходы организации на выплату среднего заработка за время призыва на военные сборы компенсируются за счет средств федерального бюджета. Это установлено подп. 2 п. 2, п. 3 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе» (утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.04 № 704).

Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Начисляются ли взносы в ФСС на суммы среднего заработка, выплаченные работнику за время его нахождения на военных сборах?

Позиция ФСС заключается в следующем. В период военных сборов трудовые отношения с работником не прекращаются. Поэтому на средний заработок, сохраняемый за работником на время военных сборов, начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Компания из Свердловской области попыталась оспорить это утверждение, но проиграла дело.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.32. За несвоевременную выплату причитающихся работнику средств работодатель обязан перечислить проценты. Размер та- кои компенсации не может быть ниже одной трехсотои действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

Согласно официальной позиции Минздравсоцразвития России (письмо от 15.03.11 № 784-19), такие суммы облагаются страховыми взносами, поскольку прямо не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ в качестве выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

В одном из споров, рассмотренных ФАС Поволжского округа, контролеры из местного отделения ФСС обосновали необходимость начисления страховых взносов в подобной ситуации следующим образом. Проценты, выплаченные работодателем в порядке ст. 236 ТК РФ за задержку зарплаты, относятся к виду компенсаций, установленному статьей 129 ТК РФ, то есть являются элементами оплаты труда, а потому облагаются страховыми взносами.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.33. Некоторые компании выдают своим работникам займы на определенные цели (например, на приобретение жилья). Если организация решит списать непогашенную работником часть долга, неизбежно возникнет вопрос: надо ли начислять страховые взносы на сумму прощеного долга?

Этот вопрос стал предметом рассмотрения ФАС Поволжского округа. Спор заключался в следующем. На основании принятого в компании Положения о выделении ссудных средств на строительство жилья и договоров целевого займа, работникам были выданы беспроцентные ссуды на общую сумму 19 млн. рублей. Впоследствии организация списала непогашенную часть займа.

По мнению чиновников , сумма прощеного долга — она составила 12 млн. рублей - является поощрением работников за труд или за достижение какого-либо результата. Следовательно, на данные выплаты надо было начислить страховые взносы в ФСС.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.34. Чиновники ФСС считают, что любые выплаты и вознаграждения в пользу работников признаются вознаграждением в рамках трудовых отношений. В том числе, если работодатель дарит сотрудникам подарки к праздникам. Контролеры настаивают, что в подобных случаях на стоимость подарков нужно начислить страховые взносы.

Компания вручала своим работникам подарки по случаю празднования Дня матери, Нового года и проведения турнира по теннису, не начисляя на их стоимость взносы «на травматизм».

Однако контролеры из Кузбасского регионального отделения ФСС решили, что стоимость подарков нужно было включить в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

Ситуация 3.35. Фонд не вправе отказать компании в пособии, если ошибки, допущенные при заполнении листка нетрудоспособности, были исправлены, а дубликат больничного предъявлен до принятия решения по итогам проверки. Решение ФАС поддерживает и ВАС (определение от 14.05.14 № ВАС-5728/14).

Одна из записей в больничном листе выполнена синими чернилами (вместо необходимых черных). Кроме того, нет печати лечебного учреждения.

Эти недочеты установлены ФСС, что не позволяет возместить пособие по временной нетрудоспособности. Так заявили в фонде, отклонив дубликат листка нетрудоспособности, в котором нарушения уже устранены. Причина - его несвоевременная выдача (после выявления ошибок фондом).

Задание: приведите аргументированное мнение арбитражных судов по этому поводу.

<< | >>

↑

Источник: Бдайциева Л.Ж.. Ситуационный практикум по налоговым спорам и анализу арбитражных решений / Л. Ж. Бдайциева. - СПб : Изд-во СПбГЭУ,2015. - 71 с.. 2015

Еще по теме Ситуация 3.1.:

- Адвокатура РФ - Административное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Банковское право России - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - Коммерческое право России - Конкурсное право России - Конституционное право - Корпоративное право России - Медицинское право России - Правоведение - Теория государства и права РФ - Уголовное право - Уголовное право - Хозяйственное право -