<<
>>

Расчет пособия по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности с 19 по 26 января 2011 года). Расчетный период 2009 г. и 2010 г.

В расчетном периоде работник получил следующие вознаграждения, учитываемые при исчислении среднего заработка:

- заработная плата в сумме 266 670,13 руб. (125 942,86 руб. (2009 г.) + 140 727,27 руб.

(2010 г.));

- квартальные премии в размере 126 572,86 руб. (60 572,86 руб. (2009 г.) + 66 000 руб. (2010 г.));

- надбавка за подвижной характер 82 161,72 руб. (39 942,86 руб. (2009 г.) + 42 218,86 руб. (2010 г.)).

Компенсационные выплаты за питание - 37 080 руб. (17 520 руб. (2009 г.) + 19 560 руб. (2010 г.)).

Отпускные - 17 714,28 руб. (2009 г.).

Оплата за период простоя - 5573,13 руб.

Расчет пособия.

Среднедневной заработок за расчетный период составил:

(266 670,13 руб. + 126 572,86 руб. + 82 161,72 руб. + 37 080 руб. + 17 714,28 руб. + 5573,13 руб.) / 730 = 733,93 руб.

С 24 января 2011 г. деятельность ООО "Наладка" временно приостановлена по вине работодателя, поэтому сумма пособия будет начислена за 3 дня, предшествующие периоду простоя.

Сумма пособия за дни болезни составила 2101,99 руб. (733,93 руб. x 3 дн.).

С 2011 г. пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ) по ставке 13%. Сумма НДФЛ удерживается при выплате дохода работнику.

На момент наступления страхового случая доход Рюмина не превысил 40 000 руб., поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Рюмин получит на руки пособие по временной нетрудоспособности в размере 1879,99 руб. (2100,99 руб. - (2100,99 руб. - 400 руб.) x 13%).

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (98,22 руб. x 7 дн.) 44 70 2100,99 Больничный лист, расчетная ведомость
Удержан НДФЛ 70 68.1 221 Налоговая карточка
Выплачено на руки пособие по временной нетрудоспособности 70 50 1879,99 Расходный ордер

Ряд сотрудников кроме своего постоянного места работы трудятся еще и по совместительству. Совместительство может быть двух видов: внутреннее (у одного работодателя) и внешнее (у другого работодателя). Основным местом работы при этом следует считать организацию, в которой находится трудовая книжка работающего человека. Запись о работе по совместительству может быть внесена по желанию работника как при внешнем, так и при внутреннем совместительстве.

Особенности, характеризующие работу по совместительству, следующие.

1. Работник имеет основное место работы и уже состоит в трудовых правоотношениях с тем же или иным работодателем.

2. Работа по совместительству выполняется в свободное от основной работы время, регулярно и за определенную плату.

3. Выполнение работы происходит на условиях самостоятельного трудового договора, в котором отражаются условия работы по совместительству.

Минздравсоцразвития России Письмом от 11 января 2007 г. N 79-ВС сообщило, что если гражданин на условиях внешнего совместительства работает в нескольких организациях, то в случае временной нетрудоспособности ему необходимо одновременно выдавать несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы. При этом пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются работнику каждым работодателем (ч. 1 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ), размер пособия в этом случае не должен превышать максимального размера пособия по каждому месту работы.

Согласно п. 59 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. N 514, на первом листке нетрудоспособности подчеркивается слово "Основное", на остальных листках нетрудоспособности подчеркивается слово "По совместительству" и проставляются серия и номер листка нетрудоспособности, выданного для представления по основному месту работы.

В случае если гражданин работает у одного работодателя, слово "основное" не подчеркивается.

Помимо листка нетрудоспособности работник по месту работы по совместительству должен представить копию трудовой книжки.

Согласно п. 62 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель, у которого находится трудовая книжка работника, обязан не позднее 3 дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (в том числе копию трудовой книжки).

При этом копии должны быть заверены надлежащим образом и предоставляться работнику безвозмездно.

Копией документа согласно п. 2.1.29 ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (утв. Постановлением Госстандарта России от 27 февраля 1998 г. N 28) является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинного документа и все его внешние признаки или часть их, не имеющий юридической силы.

Заверенной копией документа является копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу (п. 2.1.30 ГОСТ Р 51141-98).

При заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляются: заверительная надпись "Верно"; должность лица, заверившего копию; его личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 "Унифицированные системы документации", утвержден Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст).

Допускается копию документа заверять печатью организации. Такая копия трудовой книжки будет являться основанием для подсчета страхового стажа по месту работы по совместительству.

Работник, выполняющий свои обязанности по совместительству, трудится в режиме неполного рабочего времени. Если сотрудник трудится в режиме неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний заработок ему определяется пропорционально продолжительности рабочего времени. Такой порядок предусмотрен ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Пример. С 1 ноября 2010 г. М.М. Авдюкова работает внешним совместителем в ЗАО "Лель". Размер ее должностного оклада составляет 18 000 руб., режим неполного рабочего времени - один день в неделю по три часа. У нее есть основное место работы в ООО "ТЕКТУР". По основному месту работы она трудится более 3 лет. До ноября 2010 г. Авдюкова работала по совместительству в другой компании. В феврале 2011 г. Авдюкова болела со 2 по 10 февраля 2011 г. Как в таком случае будет оплачиваться больничный внешнему совместителю? Это зависит от выбора сотрудника.

На момент болезни он трудился в ЗАО "Лель" по совместительству и по основному месту работы в ООО "ТЕКТУР". А значит, он вправе самостоятельно решить, в каком порядке получать пособие (ч. 2.2 ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ).

Первый вариант, касающийся больничного листа внешнего совместителя, - получить его в ЗАО "Лель" и по основному месту работы в ООО "ТЕКТУР".

Второй вариант - получить пособие только по одному месту работы. Если сотрудник решит получать пособие на основном месте работы в ООО "ТЕКТУР", то оплачивать больничный внешнему совместителю в ЗАО "Лель" не потребуется (ч. 2.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Если же больничный выплачивается в ЗАО "Лель", то пособие следует рассчитать исходя из заработка сотрудника во всех компаниях, где он трудился в течение 2009 и 2010 гг.

Письменно оформлять свой выбор Федеральный закон N 255-ФЗ не требует. Для назначения пособия работнику достаточно представить в организации справки о заработке, а также справку с основного места работы, что там ему пособие по данному листку нетрудоспособности не назначали и не выплачивали.

Предположим, Авдюкова получает пособие по временной нетрудоспособности по всем местам работы.

Бухгалтер ЗАО "Лель" рассчитает пособие по временной нетрудоспособности только с учетом выплат в этой организации. В расчет войдет заработок за ноябрь и декабрь 2010 г., так как сотрудник работает в ЗАО "Лель" с ноября 2010 г.

Сначала определяем процент получаемого сотрудницей заработка в зависимости от установленного должностного оклада:

- заработок за месяц составляет 6000 руб.;

- размер должностного оклада - 18 000 руб.

М.М. Авдюковой выплачивается заработок в размере 0,3 ставки (6000 руб. / 18 000 руб.).

Определяем сумму среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности: 18 000 руб. / 730 x 0,3 = 7,39 руб.

Так как М.М. Авдюкова, работая в режиме неполного рабочего времени, получает заработную плату ниже величины минимального размера оплаты труда, пособие по временной нетрудоспособности нужно исчислять исходя из МРОТ. При расчете пособия размер среднего дневного заработка определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Теперь рассчитаем размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ с учетом отработанного времени. Он равен 42,70 руб. (4330 руб. x 24 мес. x 730 x 0,3).

Предположим, что страховой стаж Авдюковой более 10 лет.

Рассчитанная сумма пособия за дни болезни (9 календарных дней) - 384,30 руб. (42,70 руб. x 7 дн.).

Сумма, причитающаяся на руки, за минусом НДФЛ 13% - 334,34 руб. (384,30 руб. - 384,30 руб. x 13%).

Изменения в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", внесенные Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ, вступили в силу с 1 января 2011 г. Поэтому изменения применяются к страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. с 1 января 2011 г.

Специалисты ФСС РФ напомнили, что при начислении пособий в переходный период (2010 - 2011 гг.) нужно соблюдать следующие правила.

В случае если страховой случай наступил и закончился в 2010 г., при расчете пособия применяются старые правила. А если страховой случай наступил в 2011 г., то применяются новые правила расчета пособий. Если же страховой случай наступил в 2010 г. и продолжается в 2011 г., то рассчитывать пособие необходимо следующим образом:

- за дни временной нетрудоспособности, беременности и родов, отпуска по уходу за ребенком, которые приходятся на 2010 г., - по старым правилам;

- за дни временной нетрудоспособности, беременности и родов, отпуска по уходу за ребенком, которые приходятся на 2011 г., - либо по старым, либо по новым правилам. Новые правила расчета пособий применяются в том случае, если сумма пособия будет больше, чем при расчете по-старому (ст. 3 Закона N 343-ФЗ).

Итак, по страховому случаю, наступившему в 2010 г. и продолжающемуся в 2011 г., пособие за период, который падает на 2011 г., можно пересчитать по новым правилам расчета.

Пример. В.М. Краснова работает менеджером в ООО "Крокус" по основному месту работы с 24 декабря 2008 г. с окладом 25 000 руб. Квартальные премии прописаны в трудовом договоре, выплачиваются в случае выполнения графика продаж в размере 100% от оклада. С января 2010 г. были внесены изменения в штатное расписание в связи с изменением системы оплаты труда с 1 января 2010 г. Теперь ее оклад составляет 10 000 руб. плюс процент от выручки организации.

В октябре 2010 г. за хорошие показатели в работе и в связи с юбилеем она получила премию в сумме 25 000 руб. В марте 2010 г. ей был предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней, а в ноябре 2010 г. - 15 календарных дней отпуска без сохранения содержания по семейным обстоятельствам.

Краснова болела с 21 декабря по 13 января 2011 г., т.е. в переходный период. На момент наступления страхового случая ее страховой стаж составляет 8 лет и 1 месяц.

В данном случае страховым случаем является временная нетрудоспособность работника (п. 1 ч. 2 ст. 1.3 Федерального закона N 255-ФЗ). Наступление страхового случая приходится на 2010 г. Следовательно, организация в 2011 г. производит следующие вычисления:

- рассчитывает пособие по старым правилам за весь период нетрудоспособности;

- рассчитывает пособие за период нетрудоспособности, приходящийся на 2011 г., по новым правилам;

- сравнивает, какая сумма пособия за период нетрудоспособности в 2011 г. больше - рассчитанная по старым или по новым правилам;

- начисляет пособие по временной нетрудоспособности, сумма которого определяется следующим образом: за дни нетрудоспособности в 2010 г. учитывается сумма пособия, начисленная по старым правилам, а за дни нетрудоспособности в 2011 г. - сумма большая из двух рассчитанных вариантов (по старым или по новым правилам).

Доход за 2009 г.

- Заработная плата составила 300 000 руб. (25 000 руб. x 12 мес.).

- Начисленные квартальные премии: 50 000 руб. (II квартал - 25 000 руб. + IV квартал - 25 000 руб.).

Доход за 2010 г.

- Заработная плата составила 115 367,96 руб. (10 000 руб. x 10 мес. + 2272,72 руб. (2 дня, март) + 13 095,24 руб. (11 дней, ноябрь)).

- Начисленные проценты от продаж составили 75 000 руб.

- Отпуск - 26 190,48 руб. (270 000 руб. (заработная плата за 12 мес.) + 50 000 руб. (премия за расчетный период) + 10 000 руб. (процент от продаж за январь и февраль 2010 г.)) / 12 / 29,4 x 28).

Расчет пособия по старым правилам.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности по правилам, действующим в 2010 г. Расчетный период 12 месяцев до наступления страхового случая (октябрь 2009 г. - ноябрь 2010 г.).

Средний заработок, учитываемый при исчислении пособий:

163 095,24 руб. (заработная плата) + 25 000 руб. (премия) + 65 000 руб. (процент от продаж) = 253 095,24 руб.

В 2010 г. величина среднего дневного заработка не должна была превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365 к. дн.). В нашем случае предельная величина среднего заработка в 2010 г. не превышена.

Среднедневной заработок за расчетный период составил 1096,57 руб. (353 095,24 руб. / (365 дн. - 15 дн. - 28 дн.).

При этом из расчетного периода исключаются периоды очередного оплачиваемого отпуска и отпуска за свой счет, а также начисленные за это время пособие по временной нетрудоспособности и отпускные (ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 2, пп. "а", "б" п. 8 Положения).

В данном случае средний дневной заработок работника не превышает установленного ограничения, поэтому используется при расчете размера дневного пособия. Дневное пособие, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, составляет 100% среднего дневного заработка, поскольку страховой стаж работника превышает восемь лет (п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). Следовательно, дневное пособие работника равно 1096,57 руб.

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности, включая входящие в этот период праздничные дни (ч. 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 18 Положения).

Сумма пособия равна 26 317,66 руб. (1096,57 руб. x 24 дн.).

Расчет пособия по новым правилам.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации, а за остальной период - за счет средств бюджета ФСС РФ.

Обращаем внимание, что с 2011 г. эта норма изменена, в частности, за счет работодателя производится выплата пособия за первые три дня нетрудоспособности. Однако это положение применяется только к пособиям, выплачиваемым по страховым случаям, наступившим в 2011 г., поскольку иное не предусмотрено Федеральным законом N 343-ФЗ.

Произведем расчет суммы пособия за период нетрудоспособности, приходящийся на 2011 г., по правилам, вступившим в силу с 2011 г.

В соответствии с внесенными изменениями:

- расчетный период теперь составляет два года, предшествующие году наступления страхового случая (в данном случае - нетрудоспособности, наступившей в 2010 г.) (п. 1 ч. 2 ст. 1.3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. "а" ч. 9 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ);

- в средний заработок включаются выплаты в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ (ранее учитывались выплаты, которые включаются в базу для начисления страховых взносов) (п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. "в" ч. 9 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ);

- число календарных дней, на которое делится начисленный заработок, составляет 730 дн. (до 2011 г. деление производилось на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. "г" ч. 9 ст. 1 Федерального закона N 343-ФЗ, см. также п. 5 Письма ФСС РФ от 14 декабря 2010 г. N 02-03-17/05-13765).

При этом исходя из приведенных норм, по мнению автора, следует, что начисленные в расчетном периоде отпускные не должны исключаться из расчета. Отметим, что в соответствии с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2011 г., п. 8 Положения N 375, которое устанавливало периоды, исключаемые из расчета, признается утратившим силу (Постановление Правительства РФ от 1 марта 2011 г. N 120).

Средний заработок делится на 730 дней. По новым правилам вместо ограничения среднего дневного заработка устанавливается ограничение по сумме, исходя из которой производится его расчет. Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, а для периода до 1 января 2010 г. предельная величина принимается равной 415 000 руб. (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 343-ФЗ).

Средний дневной заработок, рассчитанный по правилам, установленным с 1 января 2011 г., будет составлять 741,86 руб. (300 000 руб. + 25 000 руб. + 115 367,96 руб. + 75 000 руб. + 26 190,48 руб.) / 730).

Дневное пособие, как и до 2011 г., рассчитывается с учетом страхового стажа как 100% среднего дневного заработка и, следовательно, составляет 741,86 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

Очевидно, что сумма пособия, рассчитанная исходя из суммы дневного пособия (1096,57 руб.), исчисленной по правилам, действовавшим до 2011 г., превысит сумму пособия, рассчитанную исходя из дневного пособия (741,86 руб.), рассчитанного по новым правилам. Таким образом, в 2011 г. организация не производит пересчет пособия за дни нетрудоспособности, приходящиеся на 2011 г.

<< | >>
Источник: Е.В. Акимова. БОЛЬНИЧНЫЕ И ДЕКРЕТНЫЕ ПОСОБИЯ: РАСЧЕТ, ВЫПЛАТА, УЧЕТ. 2011

Еще по теме Расчет пособия по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности с 19 по 26 января 2011 года). Расчетный период 2009 г. и 2010 г.:

  1. Расчет пособия по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности с 17 по 24 сентября 2010 г.). Расчетный период 12 месяцев до наступления страхового случая (сентябрь 2009 г. - август 2010 г.)
  2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Расчетный период 2009 г. и 2010 г.
  3. Примеры расчетов пособий по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работника
  4. Пособия по временной нетрудоспособности
  5. Пособие по временной нетрудоспособности
  6. Порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности
  7. Оплата отпуска по беременности и родам в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно)
  8. Пособие по временной нетрудоспособности в случае карантина
  9. Пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком
  10. Размер пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от трудового стажа работника:
  11. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам является больничный лист.
  12. Глава 6. ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
  13. Расчет декретных и пособий по уходу за ребенком - с 1 января 2013 года
  14. Расчет пособий по уходу за ребенком с учетом новых поправок к Закону, принятых в декабре 2010 года