Процедура открытия и закрытия счетов в банках в соответствии с налоговым законодательством

В соответствии с действующим законодательством, а именно п. 1.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить все свободные денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях.

Расчетные счета могут открывать не только юридические лица и индивидуальные предприниматели, но и физические лица, занимающиеся частной практикой. Законодательством не ограничивается количество открываемых расчетных и иных счетов, не ограничивается и выбор кредитной организации.

Счета в банках открывают как вновь созданные организации, так и уже действующие. После государственной регистрации организация открывает расчетный счет для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций.

При открытии расчетных счетов организации руководствуются Инструкцией Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)». Перечень документов, предоставляемых для открытия банковского счета, определен главой 4 Инструкции. Обязательным документом при открытии расчетного счета в банке, а также при получении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств является свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Банк не имеет право открывать расчетные счета организациям и индивидуальным предпринимателям, не зарегистрированным в налоговом органе.

В случае открытия банком счета, без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также при открытии счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, взимается штрафа в размере 20 тыс. руб.

Аналогичный штраф (в размере 20 тыс. руб.) взимается за предоставление использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, также в случае наличия у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ при открытии (закрытии) расчетного счета обязанность сообщить об этом в налоговый орган возникает и у налогоплательщика и у банка.

В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя в течение семи дней.

За несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, изменении реквизитов счета, а также о представлении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа взимается штраф 40 тыс. руб.

Банк в электронной форме без запроса со стороны налогового органа обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения в трехдневный срок:

- об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпринимателя;

- о предоставлении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег, а также об изменении их реквизитов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу установлены Приказом ФНС РФ от 28.09.2009 № ММ-7-6/475@ «Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов КЭСП».

В определенных случаях решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа операции по счетам в банке могут быть приостановлены, равно как и переводы электронных денежных средств. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам на- логоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке применяется для двух ситуаций:

- для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа;

- в случае если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением:

- списания по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- списания по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- списания по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям во внебюджетные фонды.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налого- плательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

В течение трех дней банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств, электронных денежных средств, перевод которых приостановлен.

В случае, если общая сумма денежных средств, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

В случае необоснованного приостановления операций налогоплательщику выплачиваются проценты за каждый день, исчисленные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогопла- тельщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

При этом за невыполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, о приостановлении переводов электронных денежных средств взыскивается штраф в размере 20% от суммы задолженности по налогам, включая пени, штраф, при отсутствии задолженности - в размере 20 000 руб.

2.3.