Порядок представления банками информации о хозяйствующих субъектах в налоговые органы

Реализация информационной функции в налоговых отношениях банками осуществляется не только при открытии и закрытии банковских счетов налогоплательщикам, использовании корпоративных электронных средств платежа, но и в ходе исполнения запросов налоговых органов о наличии и движении денежных средств на счетах налогоплательщиков, являющихся клиентами кредитных организаций, а также предоставлении информации, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая кредитная организация гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. При этом ст. 26 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 определяет, что справки по операциям и счетам клиентов выдаются кредитной организацией:

- самим клиентам;

- судам и арбитражным судам (судьям);

- Счетной палате Российской Федерации;

- налоговым органам;

- Пенсионному фонду Российской Федерации;

- Фонду социального страхования Российской Федерации;

- органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Банки обязаны выдавать налоговым органам по конкретным счетам, указанным налоговым органом в запросе, либо по всем счетам клиента в банке следующую информацию:

1) справки о наличии счетов (специальных банковских счетов);

2) справки об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах);

3) выписки об операциях на счетах (специальных банковских счетах);

4) справки об остатках электронных денежных средств;

5) справки о переводах электронных денежных средств.

Согласно п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации

определены обстоятельства, при которых указанные сведения предоставляются:

- в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих клиентов;

- в случаях вынесения решения о взыскании налога;

- при принятии решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств;

- при отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановления переводов электронных денежных средств.

Кроме того, в соответствии с п. 15 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы вправе получать доступ к иной информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления налогового контроля.

Срок предоставления информации установлен в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Данный период определяется в следующем порядке:

- для запроса, врученного под расписку представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;

- для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - со дня, следующего за днем вручения представителю банка почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении.

Форма запроса информации налоговым органом у банка установлена Приказом Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2010 г.

Порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Банком в соответствии с запросом налогового органа представляются справки (выписки) в отношении всех счетов (корпоративных электронных средств платежа), открытых (закрытых) во всех филиалах банка.

При поступлении запроса налогового органа в филиал банка представляются справки (выписки) в отношении счетов (корпоративных электронных средств платежа), открытых (закрытых) в этом филиале.

Формы и содержание сведений, а также порядок их предоставления в налоговые органы банками, установлены Приказом Федеральной налоговой службы от 25 июля 2012 г. № ММВ-7-2/519@ «Об утверждении Порядка представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а также соответствующих форм справок и выписки».

К банкам применяются налоговые санкции за непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление недостоверной информации, запрашиваемой налоговым органом.

В случае непредоставления, представления с нарушением срока или предоставления недостоверных сведений о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах с банков взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. в соответствии со ст. 135.1 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 135.2 взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. осуществляется в случае непредоставления, предоставления с нарушением срока или недостоверных сведений об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.

Вопросы для самопроверки

1. В какой роли выступают банки во взаимоотношениях с налоговыми органами?

2. На кого в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность перечислить налоги в бюджет?

3. Какую роль играют банки в обеспечении полного и своевременного перечисления налогов и сборов в бюджет?

4. Сколько счетов может открыть организация в банках?

5. Какая ответственность предусмотрена для банков в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей, установленных налоговым кодексом?

6. Каков перечень сведений, которые могут потребовать налоговые органы у банков?

Нормативные документы к теме 2

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от

05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010).

3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

4. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 06.12.2011) «О банках и банковской деятельности».

Тема 3. СПЕЦИФИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ

Изучив эту тему, вы познакомитесь с особенностью исчисления и уплаты банками налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога; порядком выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц:

3.1. Особенности исчисления и уплаты банками налога на прибыль.

3.2. Особенности исчисления и уплаты банками налога на добавленную стоимость.

3.3. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

3.4. Специфика исчисления и уплаты банками налога на имущество.

3.5. Порядок расчетов в банках по транспортному налогу.

3.1.