Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»

Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 020)

По этой строке отражается общая сумма денежных средств, поступивших на банковские счета и в кассу организации от покупателей и заказчиков в качестве выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Чтобы заполнить эту строку, нужно взять обороты за год по кредиту счетов 62 и 76 (в части оплаты за продукцию, товары, работы и услуги) в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Прочие доходы (строка 050)

По данной строке отражают суммы прочих поступлений. Здесь, например, указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные ФСС России расходы на оплату больничных и т. д.

Денежные средства, направленные... (строки 150–190)

Здесь указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в течении отчетного года. Показатели этой строки отражаются в круглых скобках, так как они характеризуют выбытие денежных средств.

По строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы и услуги).

Чтобы заполнить эту строку, необходимо сложить кредитовые сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье)

По строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» указывают, сколько средств потратила организация для выплаты заработной платы своим сотрудникам. Эта информация отражается по счетам 50 и 51 в корреспонденции со счетом 70.

По строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» следует отразить суммы:

- дохода, который был выплачен учредителям. Для этого нужно взять данные по дебету счета 75 субсчет «Расчеты по выплате дохода» в корреспонденции со счетами 50 и 51;

- процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. В этом случае рассматривают дебетовый оборот счета 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50 и 51;

- процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. А здесь берутся суммы по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 51 и 52. Кроме того, эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы».

По строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т. д. Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По строке 190 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражают выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займов, которую организация предоставила своим работникам, или суммы, выданные под отчет.

Чтобы заполнить строку 190, нужно использовать данные по дебету счетов 73 и 71 в корреспонденции со счетами 50 или 51.

Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Для этого необходимо сопоставить обороты по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51.

Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200)

Данная строка показывают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации. Этот показатель имеет очень глубокий экономический смысл и характеризует способность организации управлять денежными потоками в рамках основных видов деятельности. Чтобы найти эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках. Если получится отрицательная величина, то ее нужно заключить в круглые скобки. Нормально работающая организация должна получить положительный денежный поток от текущей деятельности, если этот показатель имеет отрицательное значение, можно сделать вывод о плохом финансовом менеджменте и о неспособности организации грамотно управлять денежными ресурсами. Кроме того, такая ситуация может послужить сигналом возможного ухудшения основных финансовых показателей деятельности организации.