3.5.2 Платежи за добычу полезных ископаемых

Размеры платежей за добычу полезных ископаемых определяются с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества его запасов, природно-географических, горно - технических и экономических условий освоения и разработки месторождения, степени риска.

Разовые платежи за пользование недрами. Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем десять процентов (10%) величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. В случае проведения аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами устанавливается как сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых[86].

В остальных случаях минимальный стартовый размер разового платежа за пользование недрами устанавливается в размере не менее чем десять процентов величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации и рассчитывается по формуле12:

РПмин = НДПИ год х 0,1 3-3

где:

РПмин - - минимальный стартовый размер разового платежа за пользование недрами, тыс. руб.;

НДПИ год - величина суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации (далее - среднегодовая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых), тыс. руб.

При расчете минимального стартового размера разового платежа за пользование недрами учитываются запасы полезных ископаемых всех категорий, а также прогнозные ресурсы полезных ископаемых, содержащиеся на участке недр. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Правительством Российской Федерации определяются разовые платежи:

1) за пользование недрами на участках недр, которые предоставляются в пользование без проведения конкурсов и аукционов для разведки и добычи полезных ископаемых или для геологического изучения недр, разведки и добычи полезных ископаемых, осуществляемых по совмещенной лицензии, за исключением предоставляемых на праве краткосрочного (сроком до одного года) пользования;

2) при изменении границ участков недр, предоставленных в пользование, пользователем недр.

Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. В случае прекращения, в том числе досрочного, права пользования недрами уплаченные пользователями недр разовые платежи не подлежат возврату, за исключением специально оговоренных случаев.

Регулярные платежи за пользование недрами. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав:

1) на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;

2) разведку полезных ископаемых;

3) геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

4) строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи взимаются отдельно по каждому виду работ, осуществляемых на суше, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:

1) пользование недрами для регионального геологического изучения;

2) пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, отнесенные (признаны) к особо охраняемым геологическим объектам [87];

3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;

4) разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

В целях стимулирования освоения месторождений полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях или пониженного качества, а также внедрения экологически безопасных технологий и технологий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов, пользователи недр могут частично или полностью освобождаться от платежей за пользование недрами и получать отсрочки от уплаты этих платежей.

Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь участка недр, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части участка недр. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

1) по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений - за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;

2) по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых - за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр (1 кв.км) площади участка недр в год. Конкретный размер ставки регулярного платежа (минимальная и максимальная) за пользование недрами (рублей за 1 кв. км участка недр) устанавливается отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами[88].

Конкретный размер платежей зависит от вида полезного ископаемого, эко­номико-географических условий района и определяется по результатам конкурсов или аукционов органами, выдающими лицензию на право ведения указанных работ. Например, ставки за добычу нефти, конденсата и природного газа установлены в размере 1-3%, угля 3-6%, черных металлов 1-5%, цветных и редких металлов 4-6%, благородных металлов 4-10%, алмазов и драгоценных камней 4-8%, радиоактивного сырья 2-6%, подземных пресных вод 2-8% стоимости добытого сырья[89].

Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями. За попутную добычу полезных ископаемых, осуществляемую при их поиске и разведке, взимаются регулярные платежи в тех же размерах, что и платежи за право добычи соответствующих полезных ископаемых.

Порядок и условия взимания регулярных платежей устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет[90]. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в следующей пропорции:

1. В федеральный бюджет:

1) платежи за право на пользование недрами в пределах морской исключительной экономической зоны - в полном объеме;

2) платежи за право на пользование недрами континентального шельфа в границах территориального моря - 40%;

3) платежи за право на добычу углеводородного сырья - 40%;

4) платежи за право на добычу других полезных ископаемых (кроме общераспространенных) - 25%.

2. В бюджеты субъектов Российской Федерации:

1) платежи за право на добычу углеводородного сырья - 30%;

2) платежи за право на добычу других полезных ископаемых, кроме общераспространенных, - 25%;

3) платежи за право на пользование недрами континентального шельфа в границах территориального моря - 60%.

При добыче полезных ископаемых на территории автономного округа, входящего в состав края или области, платежи за право на добычу в бюджет края или области поступают за счет половины соответствующих платежей в федеральный бюджет.

3. В местные бюджеты:

1) платежи за право на добычу углеводородного сырья - 30%;

2) платежи за право на добычу других полезных ископаемых, кроме общераспространенных, - 50%;

3) платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых на территории муниципального образования - в полном объеме;

4) платежи за право на пользование недрами на территории муниципального образования для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых - в полном объеме.

В случае превышения сверхнормативных потерь полезных ископаемых при их добыче установлен двойной размер платежей за добычу полезных ископаемых.

Недропользователи выплачивают также:

1) Платежи за право использования отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств. Размер платежей устанавливаются в размере 25-50 % платежей за право добычи соответствующих полезных ископаемых. Эта норма направлена на стимулирование утилизации отходов и зачастую на выравнивание затрат при попутной и основной добыче полезных ископаемых. Ту же цель преследует скидка от принятого уровня платежей, предоставляемая пользователю недр, осуществляющего добычу дефицитного полезного ископаемого при объективно обусловленной низкой экономической эффективности разработки месторождения, а также на добычу полезного ископаемого из остаточных запасов пониженного качества.

2) Платежи за пользование акваторией и участками морского дна. Платежи устанавливаются в зависимости от арендуемой площади, ее конфигурации, мощности водной толщи, целей пользования недрами, продуктивности акватории, а также с учетом наличия навигационных путей, коммуникаций и технических сооружений в районе работ. Конкретные размеры платежей определяются согласно реестрам, составленным на основе районирования континентального шельфа и исключительной экономической зоны РФ, с учетом режима работ в зонах особого внимания (районы с естественной средой, необходимой для жизнедеятельности уникальной флоры и фауны; районы, требующие защиты прибрежных земель; районы, подверженные штормам, разрушениям, эрозии). Размер платежей устанавливается органами, предоставляющими лицензию на право пользования акваторией и участками морского дна, по согласованию с государственным органом охраны окружающей среды.

3) Разовые взносы за право пользования недрами для строительства и эксплуатации подземных сооружений и в иных целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. Их размер составляет 1-3 % сметной стоимости объекта и стоимости предоставляемых услуг при его эксплуатации, и определяется органами, выдающими лицензию, в зависимости от размера участка недр, предоставляемого в пользование, полезных свойств недр и степени экологической опасности при их использовании. Указанные платежи поступают в бюджеты территорий, на которых расположены участки недр.

Законодательство устанавливает несколько форм взимания платы за пользование недрами:

1) денежные платежи;

2) часть объема добытого минерального сырья или иной про­дукции, производимой пользователями недр;

3) выполнение работ или предоставление услуг;

4) зачет сумм предстоящих платежей в качестве долевого вклада в уставный капитал создаваемого горного предприятия[91].

Конкретная форма и размеры внесения платы устанавливается в лицензии на пользование недрами. Минимальная величина ставки платежа за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых составляет 1% договорной (сметной) стоимости указанных работ, максимальная - 2%.

Сбор за участие в конкурсе (аукционе).Сбор за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр вносят все его участниками. Сбор является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов. Порядок определения суммы сбора за участие в конкурсах устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр. Сумма сбора поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках.