Налоговая политика как элемент государственного регулирования экономики

Налоговая политика - это часть экономической политики, включающая комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на решение стратегических целей и задач. Налоговая политика является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика государства базируется на принципах налогообложения. Классические принципы налогообложения предложены А. Смитом в его труде «Исследования о природе и причинах богатства народов»:

- принцип справедливости - налог должен взиматься в соответствии с доходом налогоплательщика;

- принцип определенности - размер налога и сроки его уплаты должны быть точно определены;

- принцип удобства - каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

- принцип экономии - административные издержки на взимание налогов должны быть минимальными.

Субъектами налоговой политики в нашей стране являются РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующими компетенциями. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ.

Каждое государство в рамках экономической политики проводит свою налоговую политику, при этом можно выделить три формы налоговой политики:

- политика максимальных налогов;

- политика экономического развития;

- политика разумных налогов.

Политика максимальных налогов характеризуется установлением максимального числа налогов, с высокими налоговыми ставками. Т акая политика может вынужденно проводиться государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие, как экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России в период становления рыночных отношений. Естественно, что такая форма налоговой политики встречает противодействие со стороны налогоплательщиков, которое выражается в сокрытии налоговой базы, в процветании «теневой экономики». В подобной ситуации у государства мало надежд на экономическое развитие.

Политика экономического развития предполагает, что государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно вынуждено сокращать свои расходы на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, получившей название «рейганомика», были использованы, в частности, в США в начале 80-х годов XX века. В начале ХХІ века такую политику провозгласило российское правительство. Она выразилась в сокращении числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых вычетов. Число федеральных налогов снизилось с 15 до 8, региональных осталось 3 налога, если считать налог на игорный бизнес, который пока в субъектах не применяется в связи с запретом игорного бизнеса вне зон, специально отведенных для него.

Политика разумных налогов характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи с сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от реальных налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы. Нет критериев для оценки «разумности налогов». Мы по-прежнему наблюдаем усилия налогоплательщиков направленные на минимизацию налогообложения, хотя уже проведены меры по уменьшению их налоговой нагрузки. Государство же в результате недостаточности налоговых поступлений имеет дефицит федерального бюджета и многих региональных бюджетов, что ограничивает возможности по финансированию многих расходов бюджета. Баланс интересов пока не обеспечивается.

Налоговая политика государства во многом зависит от международной политики. В условиях глобализации неизбежными являются процессы гармонизации налогового законодательства. Процесс гармонизации налогового законодательства должен привести к установлению сходных правил налогообложения на территориях всех государств, входящих в то или иное международное сообщество. Однако на сегодняшний день можно говорить о налоговой конкуренции государств. Основным критерием, определяющим конкурентоспособность налоговой системы, является совокупная налоговая нагрузка.

Повышение конкурентоспособности российской налоговой системы обеспечит реализация следующих мероприятий:

1) снижение налогового бремени с учетом возможностей бюджета и задач по диверсификации экономики;

2) упрощение формы и процедуры представления налоговой отчетности;

3) сокращение срока возмещения НДС по итогам камеральных налоговых проверок для налогоплательщиков, регулярно представляющих налоговую отчетность и исполняющих законные обязанности по уплате налогов;

4) налоговое стимулирование предприятий, направляющих средства на развитие технологий и снижение издержек, в том числе стимулирование энергосбережений и внедрение экологически чистых технологий.

Налоговая политика государства должна формироваться с учетом интересов субъектов налоговых отношений, учитывая, что основным источником экономического роста является предпринимательство. Соответственно базовым принципом формирования налоговой политики является стимулирование:

- развития предпринимательства;

- качественного улучшения налогового администрирования;

- снижения совокупной налоговой нагрузки.

Основой современной налоговой политики России должны быть приоритетные направления экономической политики. Налоговая политика государства должна способствовать обеспечению такого развития национальной экономики, предпринимательства, финансовой системы и финансовых отношений и процессов в стране и регионах, при котором будут сформированы необходимые экономические условия и ресурсы для социально-экономической стабильности и развития общества в целом и конкретных регионов, сохранения целостности и единства финансово-экономической системы государства (включая денежную, бюджетную, кредитную, налоговую и валютную системы) с учетом влияния внешних факторов.

В результате формирования налоговой политики определяются основные параметры национальной налоговой системы и механизмы управления ею.

Реализация налоговой политики государства обеспечивает, прежде всего, налоговые доходы бюджетов всех уровней, при этом происходит практическая апробация изменений, внесенных в налоговое законодательство, на основе анализа результатов разрабатываются элементы налоговой политики на последующие периоды. Таким образом, в ходе реализации налоговой политики корректируется налоговая система и совершенствуются механизмы управления данной системой.

Необходимо отметить, что формирование и реализация налоговой политики государства тесно взаимосвязаны и находятся в постоянном развитии в соответствии с изменяющимися приоритетами экономической стратегии страны.

В современных условиях налоговая политика государства является основой налоговой системы. Налоговая политика - важнейший элемент рыночной экономики, ее разработка включена в перечень основных приоритетов государства. Таким образом, налоговая политика является одним из главных инструментов воздействия государства на инвестиционную активность предпринимательских структур и во многом обусловливает экономический рост страны.

Основными задачами налоговой политики государства в современных условиях являются:

- поддержание сбалансированности бюджетной системы;

- стабильность налоговой нагрузки;

- формирование оптимального соотношения регулирующей, фискальной и стимулирующей функции налогов;

- обеспечение конкурентоспособности российской налоговой системы.

Важно, чтобы налоговая политика обеспечивала сбалансированность функций налогов. Реалии сегодняшнего дня таковы, что основной функцией налоговой системы нашей страны остается фискальная функция, позволяющая формировать финансовые ресурсы государства.

Только фискальная функция не может способствовать переходу России на инновационный путь развития, здесь на первый план должны выйти стимулирующая и регулирующая функции. Налоговая система должна выступить мощным инструментом активизации предпринимательской деятельности. Налоги должны стимулировать внедрение последних достижений науки и техники в производство, использования современных технологий, режима энергосбережения.

Налоговая политика, проводимая в Российской Федерации, обеспечила единые принципы налогообложения субъектов. Организации финансового сектора экономики облагаются налогами и сборами аналогично другим хозяйствующим субъектам в соответствии с едиными нормами и правилами. В налоговом законодательстве нет отдельных глав, предусматривающих исчисление налогов, например, банками, страховыми организациями и др., предусмотрены лишь отдельные разделы, учитывающие специфику операций организаций финансового сектора экономики и порядок определения налогооблагаемой базы.

1.2.