Задать вопрос юристу

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в бюджет с целью аккумулирования средств для финансирования расходов государственных внебюджетных фондов - Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и Фонда обязательного социального страхования, которые предназначены для мобилизации средств на пенсионное, социальное и медицинское обеспечение граждан.

Плательщиком единого социального налога является организация как работодатель.

Объектом налогообложения для исчисления суммы единого социального налога, подлежащего взносу в бюджет, являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям.

Источником выплаты единого социального налога являются затраты на производство продукции (работ, услуг), что означает увеличение затрат на производство на сумму исчисленного в соответствии с законодательством и начисленного налога.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении взносов в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Ставки единого социального налога в виде регрессивной шкалы установлены ст. 241 НК РФ (табл. 24).

Отчетным периодом по единому социальному налогу является отчетный календарный год. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога в части Фонда социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации (табл. 24, операция 3).

Для учета расчетов по взносам в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ используется активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в развитие которого открываются субсчета:

- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

имеет следующую структуру.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет развернутое сальдо: дебетовое сальдо отражается в активе баланса в разделе «Оборотные активы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности по статье «Прочие дебиторы», кредитовое - в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по отдельной статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».

Начисленные суммы в вышеперечисленные фонды социального страхования и обеспечения отражаются по дебету тех счетов для учета затрат на производство, на которых была отражена начисленная оплата труда, и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и открытых в его развитие соответствующих субсчетах.

Ставки отчислений во внебюджетные фонды

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный

фонд

обязательного

медицинского

страхования

территориальные

фонды

обязательного

медицинского

страхования

До 100 000 руб. 20% 2,9% 0,2% 2,9% 20%
От 100 001 руб. до 300 000 руб. 28 000 руб. +

+ 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.

4000 руб. +

+ 2,2% с суммы, превышающей 100 000руб.

200 руб. +

+ 0,1% с суммы, превышающей 100 000руб.

3400 руб. +

+ 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.

35 600 руб. +

+ 20,0% с суммы, превышающей 100 000руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб. 56 600 руб. +

+ 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.

8400 руб. +

+ 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.

400 руб. +

+ 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.

7200 руб.+

+ 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.

75 600 руб. +

+ 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб.

Свыше 600 000 руб. 83 300 руб. +

+ 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

11 700 руб. 700 руб. 9900 руб. 105 600 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
Сальдо начальное - сумма дебиторской задолженности по единому социальному налогу на начало отчетного периода (например, сумма фактически выплаченных работнику пособий за счет Фонда социального страхования РФ).

Перечисление единого социального налога в бюджет и в Пенсионный фонд РФ Начисление работникам пособий за счет Фонда социального страхования РФ

Сальдо начальное - сумма кредиторской задолженности по единому социальному налогу. Начисление единого социального налога по взносам в фонд:

- социального страхования;

- пенсионный;

- обязательного медицинского страхования

Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо (конечное) - сумма дебиторской задолженности бюджета по переплате единого социального налога или фонда социального страхования по возмещению социальных пособий Сальдо (конечное) - сумма кредиторской задолженности организации перед бюджетом и Пенсионным фондом

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, может использоваться организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и др. Эта хозяйственная операция будет отражаться по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если организация выплатила работникам пособие по временной нетрудоспособности, в том числе, например, по беременности и родам, задолженность ее перед Фондом социального страхования РФ на выплаченную сумму сокращается.

По мере наступления срока уплаты авансовых платежей единого социального налога организация перечисляет на соответствующие бюджетные счета начисленные в фонды платежи (за вычетом сумм фактически выплаченных на руки работникам за счет средств Фонда социального страхования РФ). В связи с развитием в Российской Федерации накопительной системы пенсионного обеспечения единый социальный налог в части взносов в Пенсионный фонд уплачивается в бюджет (в размере 50% суммы начисленных в Пенсионный фонд взносов) и непосредственно в Пенсионный фонд (в размере 50% суммы начисленных в Пенсионный фонд взносов).

Хозяйственная операция по перечислению единого социального налога будет отражена по дебету счета 69 «Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению» и соответствующих его субсчетах: 1 «Расчеты по социальному страхованию»; 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

На счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по расчетам с органами социального страхования и обеспечения будут отражены следующими проводками (табл. 25).

Основные бухгалтерские записи по учету расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Таблица 25

Содержание операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3
1. Начислен единый социальный налог в части взносов в:

- Фонд социального страхования РФ;

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд обязательного медицинского страхования РФ

Счетов учета затрат на производство:

20 «Основное производство»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:

- субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»;

- субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
3. С расчетного счета перечислены авансовые платежи единого социального налога в части взносов в:

- Фонд социального страхования РФ;

- Пенсионный фонд РФ;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

- субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»;

51 «Расчетные счета»

______________ 1_____________ _________ 2________ _________ 3________
- Фонд обязательного медицинского страхования РФ - субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

4. На расчетный счет организации поступили денежные средства из Фонда социального страхования для выплаты пособий по временной нетрудоспособности 51 «Расчетные счета» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»
5. Из кассы организации работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50 «Касса»

Фонд социального страхования перечисляет денежные средства на расчетный счет предприятия в случае недостаточности суммы начисленных взносов в Фонд социального страхования для выплаты пособия работнику.

5.5.

<< | >>
Источник: Алексеева Л.Ф.. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ [Текст]: учеб. пособие. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС,2011. - 168 с.. 2011
Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

  1. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
  2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  3. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  4. Е. СТРАХОВАНИЕ И СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
  5. 20.1. Понятие и предмет права социального обеспечения. Виды социального обеспечения
  6. 2.6.5. Государственные социально-страховые внебюджетные фонды. Социальное страхование
  7. Учет расчетов по недостачам
  8. Обязательное социальное страхование
  9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда как объект бухгалтерского учета
  10. Учет расчетов с персоналом учреждения
  11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда