<<
>>

9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок

В соответствии с главой 5 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ. При этом ст. 31 НК РФ определяет следующие права налоговых органов в рамках проведения налоговых проверок:

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

• производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ;

• в порядке, предусмотренном НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчётным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчёта налогов документов, отсутствия учёта доходов и расходов, учёта объектов налогообложения или ведения учёта с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

• требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

• требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Налоговые органы в соответствии со ст. 32 НК РФ обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах и бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения.

В рамках проведения налоговых проверок налоговые органы обязаны соблюдать следующие права налогоплательщиков, предусмотренные НК РФ:

• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

• по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

• по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать её сохранение.

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом данные о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) являющихся общедоступными;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями);

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством выборах.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

<< | >>
Источник: Соболева О.А.. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК [Текст] : учебное пособие. – Владивосток : Изд-во ВГУЭС, 2012. – 112 с.. 2012

Еще по теме 9.1. Права и обязанности налоговых органов при проведении налоговых проверок:

  1. 9.2. Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок
  2. 10.2. Налоговые правонарушения при проведении налоговых проверок, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом РФ
  3. 1.4. Участие органов внутренних дел при проведении налоговых проверок
  4. 1.3. Субъекты налоговых правоотношений при осуществлении налоговых проверок
  5. 1.1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
  6. 2.2. Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки
  7. 8.2. Порядок обжалования решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  8. 6.2. Исполнение решений налоговых органов в связи с налоговыми проверками
  9. 1.1. Виды и методы налоговых проверок
  10. 1.2. Система нормативного регулирования налоговых проверок в РФ
  11. О.А. СОБОЛЕВА. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. Учебное пособие, 2015
  12. Ответственность за нарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  13. Ответственность за административные правонарушения в ходе осуществления налоговых проверок
  14. 3.3. Порядок проведения выездной налоговой проверки