8.3. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков
Судебное обжалование организациями и индивидуальными предпринимателями производится путём подачи иска в арбитражный суд, физическими лицами – в суд общей юрисдикции.
Обжаловать в суд решение налогового органа, принятое по результатам налоговой проверки, налогоплательщик вправе только после предварительного его обжалования в вышестоящий налоговый орган.
В том случае, если налогоплательщик прошёл стадию досудебного обжалования и не доволен решением вышестоящего налогового органа по вашему делу, он вправе обжаловать решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности в суд (п. 5 ст. 101.2, п. 1 ст. 138 НК РФ).
Для этого нужно подать заявление о признании решения налогового органа недействительным в арбитражный суд вашего субъекта РФ (п. 2 ст. 138 НК РФ, ст. 35 АПК РФ). Указанный суд для данной категории дел является судом первой инстанции (п. 2 ст. 29, п. 1 ст. 34 АПК РФ).
Исковое заявление представляется в арбитражный суд в течение трёх месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав (т.е. о вступлении решения в силу) (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 5 ст. 101.2 НК РФ).
Кроме того, налогоплательщик может обратиться в суд с заявлением о приостановлении исполнения решения (п. 3 ст. 138 НК РФ). В этом случае приостановление исполнения решения будет производиться в порядке, установленном АПК РФ.
Заявление рассматривается по общим правилам искового производства с учётом особенностей, которые установлены гл. 24 АПК РФ (п. 1 ст. 197 АПК РФ).
Дело рассматривает судья единолично. Срок рассмотрения – не более трёх месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу. Отметим также, что председатель арбитражного суда может продлить этот срок до шести месяцев в связи с особой сложностью дела или значительным числом участников арбитражного процесса (п. 1 ст. 200 АПК РФ).
Если налогоплательщик не согласен с принятым решением арбитражного суда, у него есть право на пересмотр этого и последующего решений в вышестоящих инстанциях (разд. VI АПК РФ).
Если налогоплательщик пропустил трёхмесячный срок на судебное обжалование, он вправе в течение трёх лет с момента взыскания налога (сбора, штрафа, пени) обратиться в арбитражный суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм (абз. 2 п. 3 ст. 79 НК РФ).
Заявление о признании решения налогового органа недействительным (действий его должностных лиц незаконными) подаётся в арбитражный суд в бумажном или электронном виде (ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ).
На заявлении, составленном в бумажном виде, налогоплательщик или его представитель проставляет свою подпись. Требования к содержанию заявления приведены в ч. 1 ст. 199 АПК РФ.
К заявлению должны быть приложены документы, которые указаны в ст. 126 АПК РФ. Если обжалуется решение налогового органа, то необходимо также приложить копию оспариваемого решения (ч. 2 ст. 199 АПК РФ). Также вместе с заявлением налогоплательщик может подать ходатайство о приостановлении исполнения оспариваемого решения или действия налогового органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ).
После представления в арбитражный суд заявления необходимо направить его копию в тот налоговый орган, решение (действия) которого подлежит обжалованию. Кроме того, в инспекцию следует направить копии документов, прилагаемых к исковому заявлению, если они у нее отсутствуют. При этом указанные документы необходимо направлять заказным письмом с уведомлением о вручении (ч. 3 ст. 125 АПК РФ). Контрольные вопросы
1. Назовите объекты обжалования налоговых органов и их должностных лиц.
2. Каким образом осуществляется досудебное обжалование в вышестоящий налоговый орган?
3. Назовите порядок подачи апелляционной жалобы на решения и действия налоговых органов.
4. Какие решения по апелляционной жалобе может принять вышестоящей налоговый орган?
5. Назовите порядок судебного обжалования решений и действий налогового органа.
Еще по теме 8.3. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков:
- § 6. Способы защиты прав граждан
- § 1. Понятие и основные гражданско-правовые способы защиты вещных прав 1. Гражданско-правовая охрана и защита вещных прав
- Формы защиты гражданских прав. Конституционное право на судебную защиту и его гарантии в современном гражданском судопроизводстве.
- Способы защиты прав участников исполнительного производства
- 2. Корпоративные способы защиты прав: понятие и виды
- 3.2. Понятие, классификация и характеристика способов защиты прав потребителей медицинских услуг
- 5. Общая характеристика корпоративных способов защиты прав акционеров
- § 1. Способы защиты прав акционерных обществ и их участников
- Глава 6. Способы защиты земельных прав
- Тема 7. Судебный порядок защиты прав пациента
- 10. Принцип судебной защиты нарушенных прав
- § 1. арбитражное судопроизводство как способ защиты экономических прав субъектов предпринимательства