Ответственность за нарушение правил налогового учёта и неуплату налогов и сборов
Виды правонарушений
Размер штрафа
Основание
Грубое нарушение правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:
– совершены в течение одного налогового периода
– совершены в течение более одного налогового периода
– повлекли занижение налоговой базы
10 000 рублей
30 000 рублей
20% от суммы неуплаченного налога, ноне менее 40 000 рублей
ст. 120 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, совершённые:
– по неосторожности
– умышленно
20% от неуплаченной суммы налога (сбора)
40% от неуплаченной суммы налога (сбора)
ст. 122 НК РФ
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
ст. 123 НК РФ
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми
40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей
ст.129.3 НК РФ
Объектом правонарушения по неуплате или неполной уплате сумм налогов и сборов является сфера налоговых правоотношений, возникающих в процессе уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ.
Предмет правонарушения – конкретные налоги и сборы, которые организация должна уплачивать в связи с наличием объекта налогообложения.
В таблице 4 представлена ответственность за иные правонарушения, возникающие в ходе осуществления налогового контроля, в частности, при проведении мероприятий налогового контроля.