<<
>>

│ 11. Реализация продукции, работ, услуг │

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 11.1. Реализация продукции с расчетом денежным средствами │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Отгружена продукция, вы-│ 90 │ 43 │По фактической се-│

│ручка от реализации кото-│ │ │бестоимости готовой│

│рой признана в бухгалтер-│ │ │продукции │

│ском учете │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже продукции│ │ │ходам на счете 44 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходы, если они не учи-│ │ │ходам на счете 26 │

│тываются в полной себе-│ │ │ │

│стоимости готовой продук-│ │ │ │

│ции │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│

│реализованной продукции │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции, в т.ч.

НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│

│реализации продукции │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации продукции │ │ │сальдо по счете 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Реализованная продукция│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│оплачена покупателями │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.2. Учет реализации выполненных долгосрочных работ (услуг) с исполь-│

│ зованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Получен аванс от заказчи-│ 51 │ 62 │Согласно договору на│

│ка за весь цикл работ │ │ │поэтапное выполнение│

│ │ │ │работ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│С полученного аванса вы-│ 62 │ 68 │По ставке 16,67% с│

│делен НДС │ │ │полученной суммы│

│ │ │ │аванса │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списана фактическая себе-│ 90 │ 20 │По полной факти-│

│стоимость выполненного│ │ │ческой себестоимости│

│первого этапа работ │ │ │выполненных работ│

│ │ │ │(услуг) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражена продажная стои-│ 46 │ 90 │По договорной стои-│

│мость первого этапа работ│ │ │мости выполненных│

│ │ │ │работ, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС с выручки от реализа-│ 90 │ 68 │На сумму договорной│

│ции первого этапа работ │ │ │стоимости этапа ра-│

│ │ │ │бот │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Налоговый вычет по НДС,│ 68 │ 62 │На сумму фактически│

│выделенному с ранее полу-│ │ │начисленного НДС с│

│ченного аванса │ │ │выручки от реализа-│

│ │ │ │ции первого этапа│

│ │ │ │работ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации первого этапа ра-│ │ │сальдо по операции│

│бот │ │ │учета первого этапа│

│ │ │ │работ на счете 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списана фактическая себе-│ 90 │ 20 │По полной факти-│

│стоимость выполненного│ │ │ческой себестоимости│

│второго этапа работ │ │ │выполненных работ│

│ │ │ │(услуг) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражена продажная стои-│ 46 │ 90 │По договорной стои-│

│мость второго этапа работ│ │ │мости выполненных│

│ │ │ │работ, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│НДС с выручки от реализа-│ 90 │ 68 │На сумму договорной│

│ции второго этапа работ │ │ │стоимости этапа ра-│

│ │ │ │бот │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Налоговый вычет по НДС,│ 68 │ 62 │На сумму фактически│

│выделенному с ранее полу-│ │ │начисленного НДС с│

│ченного аванса │ │ │выручки от реализа-│

│ │ │ │ции второго этапа│

│ │ │ │работ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации второго этапа ра-│ │ │сальдо по операции│

│бот │ │ │учета второго этапа│

│ │ │ │работ на счете 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Завершение всего комплек-│ 62 │ 46 │По договорной стои-│

│са работ │ │ │мости всех выполнен-│

│ │ │ │ных работ, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.3. Учет реализации продукции предприятиями, признающими для целей│

│ бухгалтерского учета выручку от реализации продукции по мере ее│

│ оплаты (малые предприятия) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Отгруженная, но не опла-│ 45 │ 43 │По фактической се-│

│ченная продукция │ │ │бестоимости готовой│

│ │ │ │продукции │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание коммерческих│ 45 │ 44 │По фактическим рас-│

│расходов │ │ │ходам, приходящимся│

│ │ │ │на нереализованную│

│ │ │ │продукцию │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списание управленческих│ 45 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходов │ │ │ходам, приходящимся│

│ │ │ │на нереализованную│

│ │ │ │продукцию │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Фактически оплачена от-│ 51 │ 62 │По продажной стои-│

│груженная продукция │ │ │мости, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражена продажная стои-│ 62 │ 90 │По продажной стои-│

│мость продукции │ │ │мости, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС на продажную│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │

│стоимость продукции │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списана себестоимость│ 90 │ 45 │По фактической се-│

│реализованной продукции │ │ │бестоимости отгру-│

│ │ │ │женной продукции│

│ │ │ │пропорционально сум-│

│ │ │ │ме фактической опла-│

│ │ │ │ты │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации продукции │ │ │сальдо на счете 90 │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.4. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-│

│ ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного│

│ расчетного счета (на балансе организации) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Оприходована готовая про-│ 43 │ 20 │По фактической се-│

│дукция │ │ │бестоимости │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Передана для реализации│ 79/2 │ 43 │По фактической се-│

│продукция в филиал по│ │ │бестоимости │

│авизо │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Получены денежные средст-│ 51 │ 79/2 │По продажной стои-│

│ва от покупателей за реа-│ │ │мости отгруженной│

│лизованную филиалом про-│ │ │филиалом продукции│

│дукцию │ │ │(авизо передано в│

│ │ │ │филиал) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Филиалом исчислены налоги│ 79/2 │ 68/ндс │По налоговым расче-│

│от реализации продукции и│ │ │там │

│переданы по авизо в го-│ │ │ │

│ловную организацию │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Филиалом передана по ави-│ 79/2 │ 99 │По данной операции│

│зо в головную организацию│ │ │(в составе предос-│

│прибыль от реализации│ │ │тавляемой бухгалтер-│

│продукции │ │ │ской отчетности) │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.5. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-│

│ ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного│

│ расчетного счета (на балансе филиала) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Получена от головной ор-│ 43 │ 79/2 │По фактической се-│

│ганизации для реализации│ │ │бестоимости │

│продукция в филиал по│ │ │ │

│авизо │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Реализована продукция по-│ 90 │ 43 │По фактической се-│

│купателям │ │ │бестоимости │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Задолженность покупателей│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│за реализованную продук-│ │ │продажной стоимости,│

│цию │ │ │в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислен НДС на реализо-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │

│ванную продукцию │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны прочие расходы на│ 90 │ 44, 26 │По фактическим рас-│

│продажу и управленческие│ │ │ходам филиала │

│расходы филиала │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации продукции │ │ │сальдо на счете 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│От головной организации│ 79/2 │ 62 │На сумму фактической│

│получено авизо об оплате│ │ │оплаты │

│покупателями отгруженной│ │ │ │

│продукции │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│В головную организацию│ 68/ндс │ 79/2 │В начисленной │

│переданы авизо по начис-│ │ │сумме │

│ленным налогам │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│В головную организацию│ 99 │ 79/2 │Сформировавшееся │

│передано авизо по выяв-│ │ │сальдо на счете 99 │

│ленной прибыли от реали-│ │ │ │

│зации │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.6. Реализация строительно-монтажных работ по монтажу оборудования│

│ заказчика │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Оборудование, полученное│ 005 │ - │В оценке согласно│

│для монтажа от заказчика │ │ │договору │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Затраты по производству│ 20 │10, 02, 70,│По фактическим рас-│

│монтажных работ │ │69, др. │ходам на выполнение│

│ │ │ │работ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Фактическая себестоимость│ 90 │ 20 │По калькуляции мон-│

│выполненных и принятых│ │ │тажных работ по до-│

│заказчиком работ │ │ │говору │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Задолженность заказчика│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│по оплате выполненных ра-│ │ │продажной договорной│

│бот │ │ │стоимости работ, в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислен НДС на реализо-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │

│ванные работы │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны прочие расходы на│ 90 │ 44, 26 │По фактическим рас-│

│продажу и управленческие│ │ │ходам │

│расходы подрядчика │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации работ │ │ │сальдо на счете 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списано с учета фактичес-│ - │ 005 │В оценке согласно│

│ки смонтированное обору-│ │ │договору │

│дование │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены выполненные ра-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│боты │ │ │продажной договорной│

│ │ │ │стоимости работ, в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.7. Реализация продукции с последующей новацией задолженности по оп-│

│ лате продукции в заемное обязательство с начислением процентов│

│ (на балансе продавца) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Реализована продукция по-│ 90 │ 43 │По фактической се-│

│купателям │ │ │бестоимости │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Задолженность покупателей│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│за реализованную продук-│ │ │продажной стоимости,│

│цию │ │ │в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислен НДС на реализо-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │

│ванную продукцию, если│ │ │ │

│организация для целей на-│ │ │ │

│логообложения применяет│ │ │ │

│метод определения выручки│ │ │ │

│"по отгрузке" │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если организация для це-│ 90 │ 76/ндс │По счету-фактуре в│

│лей налогообложения при-│ │ │момент отгрузки про-│

│меняет метод определения│ │ │дукции │

│выручки "по оплате" ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │ 76/ндс │ 68/ндс │По счету-фактуре в│

│ │ │ │момент заключения│

│ │ │ │соглашения о новации│

│ │ │ │(проводка Д-т 58/3│

│ │ │ │К-т 62) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации работ │ │ │сальдо на счете 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Заключено соглашение о│ 58/3 │ 62 │По счету-фактуре по│

│новации обязательств (де-│ │ │продажной стоимости,│

│нежное обязательство по│ │ │в т.ч. НДС │

│оплате товаров погашается│ │ │ │

│путем выдачи организацией│ │ │ │

│займа покупателю) │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислены проценты по│ 76 │ 91 │В сумме согласно до-│

│предоставленному займу │ │ │говору займа │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены проценты за│ 51 │ 76 │В начисленной сумме│

│пользование займом │ │ │по счету-фактуре│

│ │ │ │(НДС не облагается,│

│ │ │ │т.к. по п.п.15 п.3│

│ │ │ │ст.149 НК РФ не│

│ │ │ │подлежат налогообло-│

│ │ │ │жению операции ока-│

│ │ │ │зания финансовых│

│ │ │ │услуг по предостав-│

│ │ │ │лению займа в де-│

│ │ │ │нежной форме, а так-│

│ │ │ │же, т.к. начисление│

│ │ │ │указанных процентов│

│ │ │ │не связано с расче-│

│ │ │ │тами по оплате реа-│

│ │ │ │лизованной продукции│

│ │ │ │согласно ст.162 НК│

│ │ │ │РФ) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Погашен выданный заем │ 51 │ 58/3 │На сумму выданного│

│ │ │ │займа │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.8. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в расче-│

│ тах (на балансе комитента) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Передана продукция для│ 45 │ 43 │По фактической се-│

│реализации комиссионеру│ │ │бестоимости (при пе-│

│(выписанный комитентом│ │ │редаче выписывается│

│счет-фактура в этот мо-│ │ │счет-фактура от ко-│

│мент в книге продаж не│ │ │митента комиссионеру│

│отражается) │ │ │на отгруженную про-│

│ │ │ │дукцию по согласо-│

│ │ │ │ванной в комиссион-│

│ │ │ │ном договоре отпуск-│

│ │ │ │ной цене) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 90 │ 45 │По фактической се-│

│покупателям согласно от-│ │ │бестоимости на фак-│

│чету комиссионера │ │ │тически отгруженное│

│ │ │ │количество продукции│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 62 │ 90 │Продажная стоимость│

│покупателям согласно от-│ │ │отгруженной продук-│

│чету комиссионера (ука-│ │ │ции, указанная ко-│

│занная комиссионером про-│ │ │миссионером в счете-│

│дажная стоимость согласно│ │ │фактуре, выданной│

│счету-фактуре комитента│ │ │покупателю, в т.ч.│

│отражается в книге продаж│ │ │НДС (если указанная│

│комитента) │ │ │комиссионером стои-│

│ │ │ │мость отличается от│

│ │ │ │согласованной про-│

│ │ │ │дажной стоимости при│

│ │ │ │передаче товаров на│

│ │ │ │комиссию, то выпи-│

│ │ │ │санный комитентом│

│ │ │ │счет-фактура на отг-│

│ │ │ │руженную продукцию│

│ │ │ │подлежит корректи-│

│ │ │ │ровке) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 90 │ 68/ндс │Выделен НДС согласно│

│покупателям согласно от-│ │ │счету-фактуре, вы-│

│чету комиссионера │ │ │данному покупателю │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Покупателем оплачена отг-│ 51 │ 62 │Продажная стоимость│

│руженная продукция │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции, указанная ко-│

│ │ │ │миссионером в счете-│

│ │ │ │фактуре, выданном│

│ │ │ │покупателю, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислено вознаграждение│ 44 │ 76 │По счету-фактуре│

│комиссионеру и списаны│ │ │комиссионера на ко-│

│прочие расходы комиссио-│ │ │миссионное вознаг-│

│нера по продаже продукции│ │ │раждение и прочие│

│(если это предусмотрено в│ │ │расходы, переданному│

│договоре) │ │ │комитенту, без НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС с комиссион-│ 19 │ 76 │По счету-фактуре│

│ного вознаграждения и│ │ │комиссионера на ко-│

│прочих расходов комис-│ │ │миссионное вознаг-│

│сионера │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │расходы, переданному│

│ │ │ │комитенту │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачено комиссионное│ 76 │ 51 │По счету-фактуре│

│вознаграждение и возмеще-│ │ │комиссионера на ко-│

│ны прочие расходы комис-│ │ │миссионное вознаг-│

│сионера │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │расходы, переданному│

│ │ │ │комитенту, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│бюджета НДС с комиссион-│ │ │комиссионера на ко-│

│ного вознаграждения и│ │ │миссионное вознаг-│

│прочих расходов комиссио-│ │ │раждение и прочие│

│нера │ │ │расходы, переданному│

│ │ │ │комитенту, в части│

│ │ │ │фактически оплачен-│

│ │ │ │ного и списанного на│

│ │ │ │расходы по продаже │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны расходы по прода-│ 90 │ 44 │По счету-фактуре│

│же продукции в виде ко-│ │ │комиссионера на ко-│

│миссионного вознагражде-│ │ │миссионное вознаг-│

│ния и прочих расходов ко-│ │ │раждение и прочие│

│миссионера по продаже│ │ │расходы, переданному│

│продукции │ │ │комитенту, без НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации комиссионером от-│ │ │сальдо по данной│

│груженной продукции коми-│ │ │операции по счету 90│

│тента │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.9. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах│

│ (на балансе комитента) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Передана продукция для│ 45 │ 43 │По фактической се-│

│реализации комиссионеру│ │ │бестоимости (при пе-│

│(выписанный комитентом│ │ │редаче выписывается│

│счет-фактура в этот мо-│ │ │счет-фактура от ко-│

│мент в книге продаж не│ │ │митента комиссионеру│

│отражается) │ │ │на отгруженную про-│

│ │ │ │дукцию по согласо-│

│ │ │ │ванной в комиссион-│

│ │ │ │ном договоре отпуск-│

│ │ │ │ной цене) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 90 │ 45 │По фактической се-│

│покупателям согласно от-│ │ │бестоимости на фак-│

│чету комиссионера │ │ │тически отгруженное│

│ │ │ │количество продукции│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 62 │ 90 │Продажная стоимость│

│покупателям согласно от-│ │ │отгруженной продук-│

│чету комиссионера (ука-│ │ │ции, указанная ко-│

│занная комиссионером про-│ │ │миссионером в счете-│

│дажная стоимость согласно│ │ │фактуре, выданной│

│счету-фактуре комитента│ │ │покупателю, в т.ч.│

│отражается в книге продаж│ │ │НДС (если указанная│

│комитента) │ │ │комиссионером стои-│

│ │ │ │мость отличается от│

│ │ │ │согласованной про-│

│ │ │ │дажной стоимости при│

│ │ │ │передаче товаров на│

│ │ │ │комиссию, то выпи-│

│ │ │ │санный комитентом│

│ │ │ │счет-фактура на отг-│

│ │ │ │руженную продукцию│

│ │ │ │подлежит корректи-│

│ │ │ │ровке) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 90 │ 68/ндс │Выделен НДС согласно│

│покупателям согласно от-│ │ │счету-фактуре, вы-│

│чету комиссионера │ │ │данному покупателю │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Согласно отчету комиссио-│ 76 │ 62 │Продажная стоимость│

│нера покупателями оплаче-│ │ │отгруженной продук-│

│на отгруженная продукция │ │ │ции, указанная ко-│

│ │ │ │миссионером в счете-│

│ │ │ │фактуре, выданном│

│ │ │ │покупателю, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислено вознаграждение│ 44 │ 76 │По счету-фактуре│

│комиссионеру и списаны│ │ │комиссионера на ко-│

│прочие расходы комиссио-│ │ │миссионное вознаг-│

│нера по продаже продукции│ │ │раждение и прочие│

│(если это предусмотрено в│ │ │расходы, переданному│

│договоре) │ │ │комитенту, без НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС с комиссион-│ 19 │ 76 │По счету-фактуре│

│ного вознаграждения и│ │ │комиссионера на ко-│

│прочих расходов комиссио-│ │ │миссионное вознаг-│

│нера │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │расходы, переданному│

│ │ │ │комитенту │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Комиссионером перечислена│ 51 │ 76 │Продажная стоимость│

│выручка от реализации│ │ │отгруженной продук-│

│продукции, поступившая от│ │ │ции, указанная ко-│

│покупателей │ │ │миссионером в счете-│

│ │ │ │фактуре, выданном│

│ │ │ │покупателю, в т.ч.│

│ │ │ │НДС за минусом ко-│

│ │ │ │миссионного вознаг-│

│ │ │ │раждения и возмеще-│

│ │ │ │ния прочих расходов│

│ │ │ │комиссионера │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│

│бюджета НДС с комиссион-│ │ │комиссионера на ко-│

│ного вознаграждения и│ │ │миссионное вознаг-│

│прочих расходов комиссио-│ │ │раждение и прочие│

│нера │ │ │расходы, переданному│

│ │ │ │комитенту, в части│

│ │ │ │фактически оплачен-│

│ │ │ │ного и списанного на│

│ │ │ │расходы по продаже │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны расходы по прода-│ 90 │ 44 │По счету-фактуре│

│же продукции в виде коми-│ │ │комиссионера на ко-│

│ссионного вознаграждения│ │ │миссионное вознаг-│

│и прочих расходов комис-│ │ │раждение и прочие│

│сионера по продаже про-│ │ │расходы, переданному│

│дукции │ │ │комитенту, без НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации комиссионером от-│ │ │сальдо по данной│

│груженной продукции коми-│ │ │операции по счету 90│

│тента │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.10. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах│

│ (на балансе комиссионера) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Получена продукция для│ 004 │ - │По счету-фактуре│

│реализации от комитента│ │ │комитента на отгру-│

│(выписанный комитентом│ │ │женную продукцию по│

│счет-фактура в книге по-│ │ │согласованной в ко-│

│купок не отражается) │ │ │миссионном договоре│

│ │ │ │отпускной цене │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отгружены покупателям по-│ - │ 004 │По стоимости, ука-│

│лученные для реализации│ │ │занной в счете-фак-│

│товары │ │ │туре комитента на│

│ │ │ │отгруженную продук-│

│ │ │ │цию по согласованной│

│ │ │ │в комиссионном дого-│

│ │ │ │воре отпускной цене │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│После отгрузки продукции│ 62 │ 76 │Продажная стоимость│

│отражена задолженность│ │ │отгруженной продук-│

│покупателей по оплате│ │ │ции, указанная ко-│

│продукции (указанная ко-│ │ │миссионером в сче-│

│миссионером продажная│ │ │те-фактуре, выданном│

│стоимость согласно счету-│ │ │покупателю, в т.ч.│

│фактуре комиссионера, вы-│ │ │НДС (с одной сторо-│

│писанном покупателю, от-│ │ │ны, задолженность│

│ражается в отчете комис-│ │ │покупателей по пере-│

│сионера и, согласно п.24│ │ │числению комиссионе-│

│Постановления Прави-│ │ │ру выручки, с другой│

│тельства РФ от│ │ │стороны, задолжен-│

│02.12.2000. N 914, в│ │ │ность комиссионера│

│книгу продаж комиссионера│ │ │перед комитентом по│

│заносится только в части│ │ │оплате продукции,│

│комиссионного вознаграж-│ │ │переданной для реа- │

│дения. Практически воз-│ │ │лизации) │

│можно на комиссионное│ │ │ │

│вознаграждение выписывать│ │ │ │

│отдельный счет-фактуру в│ │ │ │

│адрес комитента) │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Начислено комиссионное│ 76 │ 90 │По счету-фактуре│

│вознаграждение │ │ │комиссионера на ко-│

│ │ │ │миссионное вознаг-│

│ │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │возмещаемые расходы│

│ │ │ │по продаже продук-│

│ │ │ │ции, переданной ко-│

│ │ │ │митенту, в т.ч. НДС│

│ │ │ │(в части комиссион-│

│ │ │ │ного вознаграждения)│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС с комиссион-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре│

│ного вознаграждения │ │ │комиссионера на ко-│

│ │ │ │миссионное вознаг-│

│ │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │возмещаемые расходы│

│ │ │ │по продаже продук-│

│ │ │ │ции, переданной ко-│

│ │ │ │митенту, (в книге│

│ │ │ │продаж указывается│

│ │ │ │только в части ко-│

│ │ │ │миссионного вознаг-│

│ │ │ │раждения) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены услуги сторонних│ 60 │ 51 │По счету-фактуре│

│организаций, связанные с│ │ │сторонней организа-│

│реализацией комиссионного│ │ │ции, в т.ч. НДС │

│товара │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если по условиям договора│ 76 │ 60 │Дополнительные рас-│

│комиссии дополнительные│ │ │ходы комиссионера по│

│расходы комиссионера по│ │ │реализации продукции│

│реализации продукции│ │ │относятся на задол-│

│должны возмещаться коми-│ │ │женность комитента│

│тентом сверх комиссион-│ │ │перед комиссионером,│

│ного вознаграждения (в│ │ │по счету-фактуре│

│книге покупок счета-фак-│ │ │сторонней организа-│

│туры сторонних организа-│ │ │ции, в т.ч. НДС (на│

│ций по таким расходам не│ │ │данную сумму комис-│

│указываются) │ │ │сионером в адрес│

│ │ │ │комитента выписыва-│

│ │ │ │ется счет-фактура,│

│ │ │ │повторяющий счет│

│ │ │ │сторонней организа-│

│ │ │ │ции) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если по условиям договора│20, 26, 44 │ 60 │По счету-фактуре│

│комиссии дополнительные│ │ │сторонней организа-│

│расходы комиссионера по│ │ │ции, без НДС │

│реализации продукции не├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│должны возмещаться коми-│ 19 │ 60 │Выделен НДС по этим│

│тентом (в книге покупок│ │ │услугам │

│счета-фактуры сторонних├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│организаций по таким рас-│ 68/ндс │ 19 │Принят к возмещению│

│ходам отражаются в уста-│ │ │после фактической│

│новленном порядке) │ │ │оплаты │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤

│ │ 90 │20, 26, 44 │Списаны дополнитель-│

│ │ │ │ные расходы по про-│

│ │ │ │дажам │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачена покупателями│ 51 │ 62 │Продажная стоимость│

│реализованная продукция│ │ │отгруженной продук-│

│на счет комиссионера │ │ │ции, указанная ко-│

│ │ │ │миссионером в сче-│

│ │ │ │те-фактуре, выданном│

│ │ │ │покупателю, в т.ч.│

│ │ │ │НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Перечислена на счет коми-│ 76 │ 51 │На разницу между│

│тента выручка от реализа-│ │ │полученной от поку-│

│ции продукции за минусом│ │ │пателей выручки и│

│комиссионного вознаграж-│ │ │счетом-фактурой, вы-│

│дения и дополнительных│ │ │писанной комитенту│

│возмещаемых расходов ко-│ │ │по комиссионному│

│миссионера │ │ │вознаграждению и│

│ │ │ │другими расходами, в│

│ │ │ │т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от пос-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│реднической деятельности │ │ │сальдо по счету 90 │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│11.11. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в рас-│

│ четах (на балансе комиссионера) │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Получена продукция для│ 004 │ - │По счету-фактуре│

│реализации от комитента│ │ │комитента на отгру-│

│(выписанный комитентом│ │ │женную продукцию по│

│счет-фактура в книге по-│ │ │согласованной в ко-│

│купок не отражается) │ │ │миссионном договоре│

│ │ │ │отпускной цене │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отгружены покупателям по-│ - │ 004 │По стоимости, ука-│

│лученные для реализации│ │ │занной в счете-фак-│

│товары │ │ │туре комитента на┤

│ │ │ │отгруженную продук-│

│ │ │ │цию по согласованной│

│ │ │ │в комиссионном дого-│

│ │ │ │воре отпускной цене │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│После отгрузки продукции в синтетическом учете комиссионера никакие│

│проводки не делаются, но указанная комиссионером продажная стоимость│

│согласно счету-фактуре комиссионера, выписанной покупателю, отражается│

│в отчете комиссионера и, согласно п.24 Постановления Правительства РФ│

│от 02.12.2000. N 914, в книгу продаж комиссионера заносится только в│

│части комиссионного вознаграждения. Практически возможно на│

│комиссионное вознаграждение выписывать отдельный счет-фактуру в адрес│

│комитента. │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Начислено комиссионное│ 62 │ 90 │По счету-фактуре│

│вознаграждение │ │ │комиссионера на ко-│

│ │ │ │миссионное вознаг-│

│ │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │возмещаемые расходы│

│ │ │ │по продаже продук-│

│ │ │ │ции, переданной ко-│

│ │ │ │митенту, в т.ч. НДС│

│ │ │ │(в части комиссион-│

│ │ │ │ного вознаграждения)│

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС с комиссион-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре│

│ного вознаграждения │ │ │комиссионера на ко-│

│ │ │ │миссионное вознаг-│

│ │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │возмещаемые расходы│

│ │ │ │по продаже продук-│

│ │ │ │ции, переданной ко-│

│ │ │ │митенту, (в книге│

│ │ │ │продаж указывается│

│ │ │ │только в части ко-│

│ │ │ │миссионного вознаг-│

│ │ │ │раждения) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачены услуги сторонних│ 60 │ 51 │По счету-фактуре│

│организаций, связанные с│ │ │сторонней организа-│

│реализацией комиссионного│ │ │ции, в т.ч. НДС │

│товара │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если по условиям договора│ 62 │ 60 │Дополнительные рас-│

│комиссии дополнительные│ │ │ходы комиссионера по│

│расходы комиссионера по│ │ │реализации продукции│

│реализации продукции│ │ │относятся на задол-│

│должны возмещаться коми-│ │ │женность комитента│

│тентом сверх комиссион-│ │ │перед комиссионером,│

│ного вознаграждения (в│ │ │по счету-фактуре│

│книге покупок счета-фак-│ │ │сторонней организа-│

│туры сторонних организа-│ │ │ции, в т.ч. НДС (на│

│ций по таким расходам не│ │ │данную сумму комис-│

│указываются) │ │ │сионером в адрес│

│ │ │ │комитента выписы-│

│ │ │ │вается счет-фактура,│

│ │ │ │в точности повторяю-│

│ │ │ │щий счет сторонней│

│ │ │ │организации) │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Если по условиям договора│20, 26, 44 │ 60 │По счету-фактуре│

│комиссии дополнительные│ │ │сторонней организа-│

│расходы комиссионера по│ │ │ции, без НДС │

│реализации продукции не├───────────┼────────────┼────────────────────│

│должны возмещаться коми-│ 19 │ 60 │Выделен НДС по этим│

│тентом (в книге покупок│ │ │услугам ┤

│счета-фактуры сторонних├───────────┼────────────┼────────────────────│

│организаций по таким рас-│ 68/ндс │ 19 │Принят к возмещению│

│ходам отражаются в уста-│ │ │после фактической┤

│новленном порядке) │ │ │оплаты │

│ ├───────────┼────────────┼────────────────────│

│ │ 90 │20, 26, 44 │Списаны дополнитель-│

│ │ │ │ные расходы по про-│

│ │ │ │дажам │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Оплачено комитентом ко-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре│

│миссионное вознаграждение│ │ │комиссионера на ко-│

│и дополнительные возме-│ │ │миссионное вознаг-│

│щаемые расходы комитента │ │ │раждение и прочие│

│ │ │ │возмещаемые расходы│

│ │ │ │по продаже продук-│

│ │ │ │ции, переданной ко-│

│ │ │ │митенту, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от пос-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│реднической деятельности │ │ │сальдо по счету 90 │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

│ 11.12. Реализация продукции с обеспечением оплаты в виде аккредитива │

├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤

│Учтено обеспечение (га-│ 008 │ - │На сумму по извеще-│

│рантия) оплаты продукции│ │ │нию банка │

│путем открытия покупате-│ │ │ │

│лем аккредитива │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отгружена продукция, вы-│ 90 │ 43 │По фактической се-│

│ручка от реализации кото-│ │ │бестоимости готовой│

│рой признана в бухгал-│ │ │продукции │

│терском учете │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│

│ходы по продаже продукции│ │ │ходам на счете 44 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│

│расходы, если они не учи-│ │ │ходам на счете 26 │

│тываются в полной себес-│ │ │ │

│тоимости готовой продук-│ │ │ │

│ции │ │ │ │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│

│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│

│реализованной продукции │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│

│реализации продукции │ │ │продажной стоимости│

│ │ │ │отгруженной продук-│

│ │ │ │ции │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │

│лизации продукции │ │ │сальдо по счету 90 │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Реализованная продукция│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│

│оплачена покупателями пу-│ │ │продажной стоимости│

│тем зачисления денежных│ │ │отгруженной продук-│

│средств по аккредитиву │ │ │ции, в т.ч. НДС │

├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤

│Списана с учета сумма│ - │ 008 │На сумму оплаты по│

│обеспечения, выданного│ │ │аккредитиву │

│покупателем │ │ │ │

├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤

<< | >>
Источник: БРЫЗГАЛИН А.В.. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций . 0000

Еще по теме │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │:

  1. │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
  2. │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
  3. │ 10. Готовая продукция │
  4. │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
  5. │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
  6. │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │
  7. │ 2. Выбытие основных средств │
  8. │ 5. Операции с нематериальными активами │
  9. │ 12. Некоторые производственные расходы │
  10. │ 16. Операции с ценными бумагами │
  11. │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
  12. │ 17. Иные операции │
  13. │ 1. Учет основных средств │
  14. │ 9. Потери по материалам │
  15. │ 15. Иностранная валюта │
  16. │ 14. Операции с капиталом │
  17. │ 7. Учет материалов │
  18. Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности (ст. 238 УК РФ)