│ 11. Реализация продукции, работ, услуг │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 11.1. Реализация продукции с расчетом денежным средствами │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Отгружена продукция, вы-│ 90 │ 43 │По фактической се-│
│ручка от реализации кото-│ │ │бестоимости готовой│
│рой признана в бухгалтер-│ │ │продукции │
│ском учете │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│
│ходы по продаже продукции│ │ │ходам на счете 44 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│
│расходы, если они не учи-│ │ │ходам на счете 26 │
│тываются в полной себе-│ │ │ │
│стоимости готовой продук-│ │ │ │
│ции │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│
│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│
│реализованной продукции │ │ │отгруженной продук-│
│ │ │ │ции, в т.ч.
НДС │├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│
│реализации продукции │ │ │продажной стоимости│
│ │ │ │отгруженной продук-│
│ │ │ │ции │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации продукции │ │ │сальдо по счете 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Реализованная продукция│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│
│оплачена покупателями │ │ │продажной стоимости│
│ │ │ │отгруженной продук-│
│ │ │ │ции, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.2. Учет реализации выполненных долгосрочных работ (услуг) с исполь-│
│ зованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Получен аванс от заказчи-│ 51 │ 62 │Согласно договору на│
│ка за весь цикл работ │ │ │поэтапное выполнение│
│ │ │ │работ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│С полученного аванса вы-│ 62 │ 68 │По ставке 16,67% с│
│делен НДС │ │ │полученной суммы│
│ │ │ │аванса │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списана фактическая себе-│ 90 │ 20 │По полной факти-│
│стоимость выполненного│ │ │ческой себестоимости│
│первого этапа работ │ │ │выполненных работ│
│ │ │ │(услуг) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена продажная стои-│ 46 │ 90 │По договорной стои-│
│мость первого этапа работ│ │ │мости выполненных│
│ │ │ │работ, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС с выручки от реализа-│ 90 │ 68 │На сумму договорной│
│ции первого этапа работ │ │ │стоимости этапа ра-│
│ │ │ │бот │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Налоговый вычет по НДС,│ 68 │ 62 │На сумму фактически│
│выделенному с ранее полу-│ │ │начисленного НДС с│
│ченного аванса │ │ │выручки от реализа-│
│ │ │ │ции первого этапа│
│ │ │ │работ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации первого этапа ра-│ │ │сальдо по операции│
│бот │ │ │учета первого этапа│
│ │ │ │работ на счете 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списана фактическая себе-│ 90 │ 20 │По полной факти-│
│стоимость выполненного│ │ │ческой себестоимости│
│второго этапа работ │ │ │выполненных работ│
│ │ │ │(услуг) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена продажная стои-│ 46 │ 90 │По договорной стои-│
│мость второго этапа работ│ │ │мости выполненных│
│ │ │ │работ, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС с выручки от реализа-│ 90 │ 68 │На сумму договорной│
│ции второго этапа работ │ │ │стоимости этапа ра-│
│ │ │ │бот │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Налоговый вычет по НДС,│ 68 │ 62 │На сумму фактически│
│выделенному с ранее полу-│ │ │начисленного НДС с│
│ченного аванса │ │ │выручки от реализа-│
│ │ │ │ции второго этапа│
│ │ │ │работ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации второго этапа ра-│ │ │сальдо по операции│
│бот │ │ │учета второго этапа│
│ │ │ │работ на счете 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Завершение всего комплек-│ 62 │ 46 │По договорной стои-│
│са работ │ │ │мости всех выполнен-│
│ │ │ │ных работ, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.3. Учет реализации продукции предприятиями, признающими для целей│
│ бухгалтерского учета выручку от реализации продукции по мере ее│
│ оплаты (малые предприятия) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Отгруженная, но не опла-│ 45 │ 43 │По фактической се-│
│ченная продукция │ │ │бестоимости готовой│
│ │ │ │продукции │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание коммерческих│ 45 │ 44 │По фактическим рас-│
│расходов │ │ │ходам, приходящимся│
│ │ │ │на нереализованную│
│ │ │ │продукцию │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание управленческих│ 45 │ 26 │По фактическим рас-│
│расходов │ │ │ходам, приходящимся│
│ │ │ │на нереализованную│
│ │ │ │продукцию │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Фактически оплачена от-│ 51 │ 62 │По продажной стои-│
│груженная продукция │ │ │мости, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена продажная стои-│ 62 │ 90 │По продажной стои-│
│мость продукции │ │ │мости, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС на продажную│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │
│стоимость продукции │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списана себестоимость│ 90 │ 45 │По фактической се-│
│реализованной продукции │ │ │бестоимости отгру-│
│ │ │ │женной продукции│
│ │ │ │пропорционально сум-│
│ │ │ │ме фактической опла-│
│ │ │ │ты │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации продукции │ │ │сальдо на счете 90 │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.4. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-│
│ ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного│
│ расчетного счета (на балансе организации) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оприходована готовая про-│ 43 │ 20 │По фактической се-│
│дукция │ │ │бестоимости │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Передана для реализации│ 79/2 │ 43 │По фактической се-│
│продукция в филиал по│ │ │бестоимости │
│авизо │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Получены денежные средст-│ 51 │ 79/2 │По продажной стои-│
│ва от покупателей за реа-│ │ │мости отгруженной│
│лизованную филиалом про-│ │ │филиалом продукции│
│дукцию │ │ │(авизо передано в│
│ │ │ │филиал) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Филиалом исчислены налоги│ 79/2 │ 68/ндс │По налоговым расче-│
│от реализации продукции и│ │ │там │
│переданы по авизо в го-│ │ │ │
│ловную организацию │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Филиалом передана по ави-│ 79/2 │ 99 │По данной операции│
│зо в головную организацию│ │ │(в составе предос-│
│прибыль от реализации│ │ │тавляемой бухгалтер-│
│продукции │ │ │ской отчетности) │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.5. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-│
│ ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного│
│ расчетного счета (на балансе филиала) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Получена от головной ор-│ 43 │ 79/2 │По фактической се-│
│ганизации для реализации│ │ │бестоимости │
│продукция в филиал по│ │ │ │
│авизо │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Реализована продукция по-│ 90 │ 43 │По фактической се-│
│купателям │ │ │бестоимости │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Задолженность покупателей│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│
│за реализованную продук-│ │ │продажной стоимости,│
│цию │ │ │в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС на реализо-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │
│ванную продукцию │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны прочие расходы на│ 90 │ 44, 26 │По фактическим рас-│
│продажу и управленческие│ │ │ходам филиала │
│расходы филиала │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации продукции │ │ │сальдо на счете 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│От головной организации│ 79/2 │ 62 │На сумму фактической│
│получено авизо об оплате│ │ │оплаты │
│покупателями отгруженной│ │ │ │
│продукции │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│В головную организацию│ 68/ндс │ 79/2 │В начисленной │
│переданы авизо по начис-│ │ │сумме │
│ленным налогам │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│В головную организацию│ 99 │ 79/2 │Сформировавшееся │
│передано авизо по выяв-│ │ │сальдо на счете 99 │
│ленной прибыли от реали-│ │ │ │
│зации │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.6. Реализация строительно-монтажных работ по монтажу оборудования│
│ заказчика │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оборудование, полученное│ 005 │ - │В оценке согласно│
│для монтажа от заказчика │ │ │договору │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Затраты по производству│ 20 │10, 02, 70,│По фактическим рас-│
│монтажных работ │ │69, др. │ходам на выполнение│
│ │ │ │работ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Фактическая себестоимость│ 90 │ 20 │По калькуляции мон-│
│выполненных и принятых│ │ │тажных работ по до-│
│заказчиком работ │ │ │говору │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Задолженность заказчика│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│
│по оплате выполненных ра-│ │ │продажной договорной│
│бот │ │ │стоимости работ, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС на реализо-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │
│ванные работы │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны прочие расходы на│ 90 │ 44, 26 │По фактическим рас-│
│продажу и управленческие│ │ │ходам │
│расходы подрядчика │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации работ │ │ │сальдо на счете 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списано с учета фактичес-│ - │ 005 │В оценке согласно│
│ки смонтированное обору-│ │ │договору │
│дование │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены выполненные ра-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│
│боты │ │ │продажной договорной│
│ │ │ │стоимости работ, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.7. Реализация продукции с последующей новацией задолженности по оп-│
│ лате продукции в заемное обязательство с начислением процентов│
│ (на балансе продавца) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Реализована продукция по-│ 90 │ 43 │По фактической се-│
│купателям │ │ │бестоимости │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Задолженность покупателей│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│
│за реализованную продук-│ │ │продажной стоимости,│
│цию │ │ │в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС на реализо-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре │
│ванную продукцию, если│ │ │ │
│организация для целей на-│ │ │ │
│логообложения применяет│ │ │ │
│метод определения выручки│ │ │ │
│"по отгрузке" │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если организация для це-│ 90 │ 76/ндс │По счету-фактуре в│
│лей налогообложения при-│ │ │момент отгрузки про-│
│меняет метод определения│ │ │дукции │
│выручки "по оплате" ├───────────┼────────────┼────────────────────┤
│ │ 76/ндс │ 68/ндс │По счету-фактуре в│
│ │ │ │момент заключения│
│ │ │ │соглашения о новации│
│ │ │ │(проводка Д-т 58/3│
│ │ │ │К-т 62) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации работ │ │ │сальдо на счете 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Заключено соглашение о│ 58/3 │ 62 │По счету-фактуре по│
│новации обязательств (де-│ │ │продажной стоимости,│
│нежное обязательство по│ │ │в т.ч. НДС │
│оплате товаров погашается│ │ │ │
│путем выдачи организацией│ │ │ │
│займа покупателю) │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислены проценты по│ 76 │ 91 │В сумме согласно до-│
│предоставленному займу │ │ │говору займа │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены проценты за│ 51 │ 76 │В начисленной сумме│
│пользование займом │ │ │по счету-фактуре│
│ │ │ │(НДС не облагается,│
│ │ │ │т.к. по п.п.15 п.3│
│ │ │ │ст.149 НК РФ не│
│ │ │ │подлежат налогообло-│
│ │ │ │жению операции ока-│
│ │ │ │зания финансовых│
│ │ │ │услуг по предостав-│
│ │ │ │лению займа в де-│
│ │ │ │нежной форме, а так-│
│ │ │ │же, т.к. начисление│
│ │ │ │указанных процентов│
│ │ │ │не связано с расче-│
│ │ │ │тами по оплате реа-│
│ │ │ │лизованной продукции│
│ │ │ │согласно ст.162 НК│
│ │ │ │РФ) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Погашен выданный заем │ 51 │ 58/3 │На сумму выданного│
│ │ │ │займа │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.8. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в расче-│
│ тах (на балансе комитента) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Передана продукция для│ 45 │ 43 │По фактической се-│
│реализации комиссионеру│ │ │бестоимости (при пе-│
│(выписанный комитентом│ │ │редаче выписывается│
│счет-фактура в этот мо-│ │ │счет-фактура от ко-│
│мент в книге продаж не│ │ │митента комиссионеру│
│отражается) │ │ │на отгруженную про-│
│ │ │ │дукцию по согласо-│
│ │ │ │ванной в комиссион-│
│ │ │ │ном договоре отпуск-│
│ │ │ │ной цене) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 90 │ 45 │По фактической се-│
│покупателям согласно от-│ │ │бестоимости на фак-│
│чету комиссионера │ │ │тически отгруженное│
│ │ │ │количество продукции│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 62 │ 90 │Продажная стоимость│
│покупателям согласно от-│ │ │отгруженной продук-│
│чету комиссионера (ука-│ │ │ции, указанная ко-│
│занная комиссионером про-│ │ │миссионером в счете-│
│дажная стоимость согласно│ │ │фактуре, выданной│
│счету-фактуре комитента│ │ │покупателю, в т.ч.│
│отражается в книге продаж│ │ │НДС (если указанная│
│комитента) │ │ │комиссионером стои-│
│ │ │ │мость отличается от│
│ │ │ │согласованной про-│
│ │ │ │дажной стоимости при│
│ │ │ │передаче товаров на│
│ │ │ │комиссию, то выпи-│
│ │ │ │санный комитентом│
│ │ │ │счет-фактура на отг-│
│ │ │ │руженную продукцию│
│ │ │ │подлежит корректи-│
│ │ │ │ровке) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 90 │ 68/ндс │Выделен НДС согласно│
│покупателям согласно от-│ │ │счету-фактуре, вы-│
│чету комиссионера │ │ │данному покупателю │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Покупателем оплачена отг-│ 51 │ 62 │Продажная стоимость│
│руженная продукция │ │ │отгруженной продук-│
│ │ │ │ции, указанная ко-│
│ │ │ │миссионером в счете-│
│ │ │ │фактуре, выданном│
│ │ │ │покупателю, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислено вознаграждение│ 44 │ 76 │По счету-фактуре│
│комиссионеру и списаны│ │ │комиссионера на ко-│
│прочие расходы комиссио-│ │ │миссионное вознаг-│
│нера по продаже продукции│ │ │раждение и прочие│
│(если это предусмотрено в│ │ │расходы, переданному│
│договоре) │ │ │комитенту, без НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС с комиссион-│ 19 │ 76 │По счету-фактуре│
│ного вознаграждения и│ │ │комиссионера на ко-│
│прочих расходов комис-│ │ │миссионное вознаг-│
│сионера │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │расходы, переданному│
│ │ │ │комитенту │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачено комиссионное│ 76 │ 51 │По счету-фактуре│
│вознаграждение и возмеще-│ │ │комиссионера на ко-│
│ны прочие расходы комис-│ │ │миссионное вознаг-│
│сионера │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │расходы, переданному│
│ │ │ │комитенту, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│бюджета НДС с комиссион-│ │ │комиссионера на ко-│
│ного вознаграждения и│ │ │миссионное вознаг-│
│прочих расходов комиссио-│ │ │раждение и прочие│
│нера │ │ │расходы, переданному│
│ │ │ │комитенту, в части│
│ │ │ │фактически оплачен-│
│ │ │ │ного и списанного на│
│ │ │ │расходы по продаже │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны расходы по прода-│ 90 │ 44 │По счету-фактуре│
│же продукции в виде ко-│ │ │комиссионера на ко-│
│миссионного вознагражде-│ │ │миссионное вознаг-│
│ния и прочих расходов ко-│ │ │раждение и прочие│
│миссионера по продаже│ │ │расходы, переданному│
│продукции │ │ │комитенту, без НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации комиссионером от-│ │ │сальдо по данной│
│груженной продукции коми-│ │ │операции по счету 90│
│тента │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.9. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах│
│ (на балансе комитента) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Передана продукция для│ 45 │ 43 │По фактической се-│
│реализации комиссионеру│ │ │бестоимости (при пе-│
│(выписанный комитентом│ │ │редаче выписывается│
│счет-фактура в этот мо-│ │ │счет-фактура от ко-│
│мент в книге продаж не│ │ │митента комиссионеру│
│отражается) │ │ │на отгруженную про-│
│ │ │ │дукцию по согласо-│
│ │ │ │ванной в комиссион-│
│ │ │ │ном договоре отпуск-│
│ │ │ │ной цене) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 90 │ 45 │По фактической се-│
│покупателям согласно от-│ │ │бестоимости на фак-│
│чету комиссионера │ │ │тически отгруженное│
│ │ │ │количество продукции│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 62 │ 90 │Продажная стоимость│
│покупателям согласно от-│ │ │отгруженной продук-│
│чету комиссионера (ука-│ │ │ции, указанная ко-│
│занная комиссионером про-│ │ │миссионером в счете-│
│дажная стоимость согласно│ │ │фактуре, выданной│
│счету-фактуре комитента│ │ │покупателю, в т.ч.│
│отражается в книге продаж│ │ │НДС (если указанная│
│комитента) │ │ │комиссионером стои-│
│ │ │ │мость отличается от│
│ │ │ │согласованной про-│
│ │ │ │дажной стоимости при│
│ │ │ │передаче товаров на│
│ │ │ │комиссию, то выпи-│
│ │ │ │санный комитентом│
│ │ │ │счет-фактура на отг-│
│ │ │ │руженную продукцию│
│ │ │ │подлежит корректи-│
│ │ │ │ровке) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 90 │ 68/ндс │Выделен НДС согласно│
│покупателям согласно от-│ │ │счету-фактуре, вы-│
│чету комиссионера │ │ │данному покупателю │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Согласно отчету комиссио-│ 76 │ 62 │Продажная стоимость│
│нера покупателями оплаче-│ │ │отгруженной продук-│
│на отгруженная продукция │ │ │ции, указанная ко-│
│ │ │ │миссионером в счете-│
│ │ │ │фактуре, выданном│
│ │ │ │покупателю, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислено вознаграждение│ 44 │ 76 │По счету-фактуре│
│комиссионеру и списаны│ │ │комиссионера на ко-│
│прочие расходы комиссио-│ │ │миссионное вознаг-│
│нера по продаже продукции│ │ │раждение и прочие│
│(если это предусмотрено в│ │ │расходы, переданному│
│договоре) │ │ │комитенту, без НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС с комиссион-│ 19 │ 76 │По счету-фактуре│
│ного вознаграждения и│ │ │комиссионера на ко-│
│прочих расходов комиссио-│ │ │миссионное вознаг-│
│нера │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │расходы, переданному│
│ │ │ │комитенту │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Комиссионером перечислена│ 51 │ 76 │Продажная стоимость│
│выручка от реализации│ │ │отгруженной продук-│
│продукции, поступившая от│ │ │ции, указанная ко-│
│покупателей │ │ │миссионером в счете-│
│ │ │ │фактуре, выданном│
│ │ │ │покупателю, в т.ч.│
│ │ │ │НДС за минусом ко-│
│ │ │ │миссионного вознаг-│
│ │ │ │раждения и возмеще-│
│ │ │ │ния прочих расходов│
│ │ │ │комиссионера │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│бюджета НДС с комиссион-│ │ │комиссионера на ко-│
│ного вознаграждения и│ │ │миссионное вознаг-│
│прочих расходов комиссио-│ │ │раждение и прочие│
│нера │ │ │расходы, переданному│
│ │ │ │комитенту, в части│
│ │ │ │фактически оплачен-│
│ │ │ │ного и списанного на│
│ │ │ │расходы по продаже │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны расходы по прода-│ 90 │ 44 │По счету-фактуре│
│же продукции в виде коми-│ │ │комиссионера на ко-│
│ссионного вознаграждения│ │ │миссионное вознаг-│
│и прочих расходов комис-│ │ │раждение и прочие│
│сионера по продаже про-│ │ │расходы, переданному│
│дукции │ │ │комитенту, без НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации комиссионером от-│ │ │сальдо по данной│
│груженной продукции коми-│ │ │операции по счету 90│
│тента │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.10. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах│
│ (на балансе комиссионера) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Получена продукция для│ 004 │ - │По счету-фактуре│
│реализации от комитента│ │ │комитента на отгру-│
│(выписанный комитентом│ │ │женную продукцию по│
│счет-фактура в книге по-│ │ │согласованной в ко-│
│купок не отражается) │ │ │миссионном договоре│
│ │ │ │отпускной цене │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отгружены покупателям по-│ - │ 004 │По стоимости, ука-│
│лученные для реализации│ │ │занной в счете-фак-│
│товары │ │ │туре комитента на│
│ │ │ │отгруженную продук-│
│ │ │ │цию по согласованной│
│ │ │ │в комиссионном дого-│
│ │ │ │воре отпускной цене │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│После отгрузки продукции│ 62 │ 76 │Продажная стоимость│
│отражена задолженность│ │ │отгруженной продук-│
│покупателей по оплате│ │ │ции, указанная ко-│
│продукции (указанная ко-│ │ │миссионером в сче-│
│миссионером продажная│ │ │те-фактуре, выданном│
│стоимость согласно счету-│ │ │покупателю, в т.ч.│
│фактуре комиссионера, вы-│ │ │НДС (с одной сторо-│
│писанном покупателю, от-│ │ │ны, задолженность│
│ражается в отчете комис-│ │ │покупателей по пере-│
│сионера и, согласно п.24│ │ │числению комиссионе-│
│Постановления Прави-│ │ │ру выручки, с другой│
│тельства РФ от│ │ │стороны, задолжен-│
│02.12.2000. N 914, в│ │ │ность комиссионера│
│книгу продаж комиссионера│ │ │перед комитентом по│
│заносится только в части│ │ │оплате продукции,│
│комиссионного вознаграж-│ │ │переданной для реа- │
│дения. Практически воз-│ │ │лизации) │
│можно на комиссионное│ │ │ │
│вознаграждение выписывать│ │ │ │
│отдельный счет-фактуру в│ │ │ │
│адрес комитента) │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислено комиссионное│ 76 │ 90 │По счету-фактуре│
│вознаграждение │ │ │комиссионера на ко-│
│ │ │ │миссионное вознаг-│
│ │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │возмещаемые расходы│
│ │ │ │по продаже продук-│
│ │ │ │ции, переданной ко-│
│ │ │ │митенту, в т.ч. НДС│
│ │ │ │(в части комиссион-│
│ │ │ │ного вознаграждения)│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС с комиссион-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре│
│ного вознаграждения │ │ │комиссионера на ко-│
│ │ │ │миссионное вознаг-│
│ │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │возмещаемые расходы│
│ │ │ │по продаже продук-│
│ │ │ │ции, переданной ко-│
│ │ │ │митенту, (в книге│
│ │ │ │продаж указывается│
│ │ │ │только в части ко-│
│ │ │ │миссионного вознаг-│
│ │ │ │раждения) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены услуги сторонних│ 60 │ 51 │По счету-фактуре│
│организаций, связанные с│ │ │сторонней организа-│
│реализацией комиссионного│ │ │ции, в т.ч. НДС │
│товара │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если по условиям договора│ 76 │ 60 │Дополнительные рас-│
│комиссии дополнительные│ │ │ходы комиссионера по│
│расходы комиссионера по│ │ │реализации продукции│
│реализации продукции│ │ │относятся на задол-│
│должны возмещаться коми-│ │ │женность комитента│
│тентом сверх комиссион-│ │ │перед комиссионером,│
│ного вознаграждения (в│ │ │по счету-фактуре│
│книге покупок счета-фак-│ │ │сторонней организа-│
│туры сторонних организа-│ │ │ции, в т.ч. НДС (на│
│ций по таким расходам не│ │ │данную сумму комис-│
│указываются) │ │ │сионером в адрес│
│ │ │ │комитента выписыва-│
│ │ │ │ется счет-фактура,│
│ │ │ │повторяющий счет│
│ │ │ │сторонней организа-│
│ │ │ │ции) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если по условиям договора│20, 26, 44 │ 60 │По счету-фактуре│
│комиссии дополнительные│ │ │сторонней организа-│
│расходы комиссионера по│ │ │ции, без НДС │
│реализации продукции не├───────────┼────────────┼────────────────────┤
│должны возмещаться коми-│ 19 │ 60 │Выделен НДС по этим│
│тентом (в книге покупок│ │ │услугам │
│счета-фактуры сторонних├───────────┼────────────┼────────────────────┤
│организаций по таким рас-│ 68/ндс │ 19 │Принят к возмещению│
│ходам отражаются в уста-│ │ │после фактической│
│новленном порядке) │ │ │оплаты │
│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤
│ │ 90 │20, 26, 44 │Списаны дополнитель-│
│ │ │ │ные расходы по про-│
│ │ │ │дажам │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачена покупателями│ 51 │ 62 │Продажная стоимость│
│реализованная продукция│ │ │отгруженной продук-│
│на счет комиссионера │ │ │ции, указанная ко-│
│ │ │ │миссионером в сче-│
│ │ │ │те-фактуре, выданном│
│ │ │ │покупателю, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Перечислена на счет коми-│ 76 │ 51 │На разницу между│
│тента выручка от реализа-│ │ │полученной от поку-│
│ции продукции за минусом│ │ │пателей выручки и│
│комиссионного вознаграж-│ │ │счетом-фактурой, вы-│
│дения и дополнительных│ │ │писанной комитенту│
│возмещаемых расходов ко-│ │ │по комиссионному│
│миссионера │ │ │вознаграждению и│
│ │ │ │другими расходами, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от пос-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│реднической деятельности │ │ │сальдо по счету 90 │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│11.11. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в рас-│
│ четах (на балансе комиссионера) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Получена продукция для│ 004 │ - │По счету-фактуре│
│реализации от комитента│ │ │комитента на отгру-│
│(выписанный комитентом│ │ │женную продукцию по│
│счет-фактура в книге по-│ │ │согласованной в ко-│
│купок не отражается) │ │ │миссионном договоре│
│ │ │ │отпускной цене │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отгружены покупателям по-│ - │ 004 │По стоимости, ука-│
│лученные для реализации│ │ │занной в счете-фак-│
│товары │ │ │туре комитента на┤
│ │ │ │отгруженную продук-│
│ │ │ │цию по согласованной│
│ │ │ │в комиссионном дого-│
│ │ │ │воре отпускной цене │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│После отгрузки продукции в синтетическом учете комиссионера никакие│
│проводки не делаются, но указанная комиссионером продажная стоимость│
│согласно счету-фактуре комиссионера, выписанной покупателю, отражается│
│в отчете комиссионера и, согласно п.24 Постановления Правительства РФ│
│от 02.12.2000. N 914, в книгу продаж комиссионера заносится только в│
│части комиссионного вознаграждения. Практически возможно на│
│комиссионное вознаграждение выписывать отдельный счет-фактуру в адрес│
│комитента. │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Начислено комиссионное│ 62 │ 90 │По счету-фактуре│
│вознаграждение │ │ │комиссионера на ко-│
│ │ │ │миссионное вознаг-│
│ │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │возмещаемые расходы│
│ │ │ │по продаже продук-│
│ │ │ │ции, переданной ко-│
│ │ │ │митенту, в т.ч. НДС│
│ │ │ │(в части комиссион-│
│ │ │ │ного вознаграждения)│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС с комиссион-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре│
│ного вознаграждения │ │ │комиссионера на ко-│
│ │ │ │миссионное вознаг-│
│ │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │возмещаемые расходы│
│ │ │ │по продаже продук-│
│ │ │ │ции, переданной ко-│
│ │ │ │митенту, (в книге│
│ │ │ │продаж указывается│
│ │ │ │только в части ко-│
│ │ │ │миссионного вознаг-│
│ │ │ │раждения) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены услуги сторонних│ 60 │ 51 │По счету-фактуре│
│организаций, связанные с│ │ │сторонней организа-│
│реализацией комиссионного│ │ │ции, в т.ч. НДС │
│товара │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если по условиям договора│ 62 │ 60 │Дополнительные рас-│
│комиссии дополнительные│ │ │ходы комиссионера по│
│расходы комиссионера по│ │ │реализации продукции│
│реализации продукции│ │ │относятся на задол-│
│должны возмещаться коми-│ │ │женность комитента│
│тентом сверх комиссион-│ │ │перед комиссионером,│
│ного вознаграждения (в│ │ │по счету-фактуре│
│книге покупок счета-фак-│ │ │сторонней организа-│
│туры сторонних организа-│ │ │ции, в т.ч. НДС (на│
│ций по таким расходам не│ │ │данную сумму комис-│
│указываются) │ │ │сионером в адрес│
│ │ │ │комитента выписы-│
│ │ │ │вается счет-фактура,│
│ │ │ │в точности повторяю-│
│ │ │ │щий счет сторонней│
│ │ │ │организации) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если по условиям договора│20, 26, 44 │ 60 │По счету-фактуре│
│комиссии дополнительные│ │ │сторонней организа-│
│расходы комиссионера по│ │ │ции, без НДС │
│реализации продукции не├───────────┼────────────┼────────────────────│
│должны возмещаться коми-│ 19 │ 60 │Выделен НДС по этим│
│тентом (в книге покупок│ │ │услугам ┤
│счета-фактуры сторонних├───────────┼────────────┼────────────────────│
│организаций по таким рас-│ 68/ндс │ 19 │Принят к возмещению│
│ходам отражаются в уста-│ │ │после фактической┤
│новленном порядке) │ │ │оплаты │
│ ├───────────┼────────────┼────────────────────│
│ │ 90 │20, 26, 44 │Списаны дополнитель-│
│ │ │ │ные расходы по про-│
│ │ │ │дажам │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачено комитентом ко-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре│
│миссионное вознаграждение│ │ │комиссионера на ко-│
│и дополнительные возме-│ │ │миссионное вознаг-│
│щаемые расходы комитента │ │ │раждение и прочие│
│ │ │ │возмещаемые расходы│
│ │ │ │по продаже продук-│
│ │ │ │ции, переданной ко-│
│ │ │ │митенту, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от пос-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│реднической деятельности │ │ │сальдо по счету 90 │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 11.12. Реализация продукции с обеспечением оплаты в виде аккредитива │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Учтено обеспечение (га-│ 008 │ - │На сумму по извеще-│
│рантия) оплаты продукции│ │ │нию банка │
│путем открытия покупате-│ │ │ │
│лем аккредитива │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отгружена продукция, вы-│ 90 │ 43 │По фактической се-│
│ручка от реализации кото-│ │ │бестоимости готовой│
│рой признана в бухгал-│ │ │продукции │
│терском учете │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны коммерческие рас-│ 90 │ 44 │По фактическим рас-│
│ходы по продаже продукции│ │ │ходам на счете 44 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны управленческие│ 90 │ 26 │По фактическим рас-│
│расходы, если они не учи-│ │ │ходам на счете 26 │
│тываются в полной себес-│ │ │ │
│тоимости готовой продук-│ │ │ │
│ции │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена задолженность│ 62 │ 90 │По счету-фактуре по│
│покупателей по оплате│ │ │продажной стоимости│
│реализованной продукции │ │ │отгруженной продук-│
│ │ │ │ции, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС с выручки от│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре по│
│реализации продукции │ │ │продажной стоимости│
│ │ │ │отгруженной продук-│
│ │ │ │ции │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от реа-│ 90 │ 99 │Сформировавшееся │
│лизации продукции │ │ │сальдо по счету 90 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Реализованная продукция│ 51 │ 62 │По счету-фактуре по│
│оплачена покупателями пу-│ │ │продажной стоимости│
│тем зачисления денежных│ │ │отгруженной продук-│
│средств по аккредитиву │ │ │ции, в т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списана с учета сумма│ - │ 008 │На сумму оплаты по│
│обеспечения, выданного│ │ │аккредитиву │
│покупателем │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
Еще по теме │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │:
- │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
- │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
- │ 10. Готовая продукция │
- │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
- │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
- │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │
- │ 2. Выбытие основных средств │
- │ 5. Операции с нематериальными активами │
- │ 12. Некоторые производственные расходы │
- │ 16. Операции с ценными бумагами │
- │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
- │ 17. Иные операции │
- │ 1. Учет основных средств │
- │ 9. Потери по материалам │
- │ 15. Иностранная валюта │
- │ 14. Операции с капиталом │
- │ 7. Учет материалов │
- Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности (ст. 238 УК РФ)