│ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│6.1. Приобретение сырья, материалов и запчастей для производственных│
│ и хозяйственных нужд организации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51, 50 │На сумму по счету, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│обретение │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС принят к возмещению│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│из бюджета │ │ │поставщика после оп-│
│ │ │ │латы и оприходования│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание на производст-│20, 23, 25,│ 10 │После соответствую-│
│венные и хозяйственные│26, 29, 44,│ │щего оформления по│
│нужды │08, 91 и│ │фактической стоимос-│
│ │др.
│ │ти приобретения │├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.2. Приобретение материалов работниками организации за счет сумм, вы-│
│ данных под отчет │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Выданы денежные средства│ 71 │ 50 │Фактически выданные│
│работнику под отчет │ │ │суммы из кассы │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 71 │По авансовому отчету│
│ │ │ │согласно товарного и│
│ │ │ │кассового чеков пос-│
│ │ │ │тавщика, в т.ч. на-│
│ │ │ │лог с продаж │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Материалы отпущены в про-│ 20, 44 │ 10 │По фактическим рас-│
│изводство │ │ │ходам на приобрете-│
│ │ │ │ние │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.3. Приобретение материалов на условиях товарного кредита (с отсроч-│
│ кой, рассрочкой платежа с начислением процентов) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│обретение │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если начислены проценты│ 10 (16) │ 76 │На сумму процентов,│
│за отсрочку платежа в том│ │ │предусмотренных в│
│же месяце, в котором оп-│ │ │договоре │
│риходованы материалы до│ │ │ │
│момента списания их в│ │ │ │
│производство │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание на производст-│20, 23, 25,│ 10 (16) │После соответствую-│
│венные и хозяйственные│26, 29, 44,│ │щего оформления по│
│нужды │08, 91 и│ │фактической стоимос-│
│ │др. │ │ти приобретения │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если начислены проценты│ 16 │ 76 │На сумму процентов,│
│за отсрочку платежа в том│ │ │предусмотренных в│
│же месяце, в котором ма-│ │ │договоре │
│териалы оприходованы пос-│ │ │ │
│ле списания их в произ-│ │ │ │
│водство │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если начислены проценты│ 91 │ 76 │На сумму процентов,│
│за отсрочку платежа в по-│ │ │предусмотренных в│
│следующих месяцах за ме-│ │ │договоре │
│сяцем, в котором материа-│ │ │ │
│лы оприходованы и списаны│ │ │ │
│в производство │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены проценты по то-│ 76 │ 51 │На сумму процентов,│
│варному кредиту поставщи-│ │ │предусмотренных в│
│ку │ │ │договоре │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51 │По счету-фактуре, в│
│ │ │ │т.ч. НДС (возможен│
│ │ │ │частичный платеж) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│
│ │ │ │риходования и в│
│ │ │ │части фактически оп-│
│ │ │ │лаченного НДС │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.4. Приобретение материалов с отсрочкой платежа без начисления процен-│
│ тов, но под гарантию банка │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оплачено вознаграждение│ 76 │ 51 │По фактическим рас-│
│банку за услуги по пре-│ │ │ходам (НДС не обла-│
│доставлению гарантии │ │ │гается) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны услуги банка │ 10 (16) │ 76 │По фактическим рас-│
│ │ │ │ходам (НДС не обла-│
│ │ │ │гается) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│обретение материалов │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание на производст-│20, 23, 25,│ 10 (16) │После соответствую-│
│венные и хозяйственные│26, 29, 44,│ │щего оформления по│
│нужды │08, 91 и│ │фактической стоимос-│
│ │др. │ │ти приобретения │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51 │По счету-фактуре, в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│
│ │ │ │риходования и факти-│
│ │ │ │ческой оплаты │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 6.5. Приобретение материалов с расчетом путем открытия аккредитива │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Открытие аккредитива │ 55/1 │ 51 │На сумму фактически│
│ │ │ │зачисленных средств │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены услуги банка │ 76 │ 51 │По счету банка │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны услуги банка │ 10 (16) │ 76 │По счету банка │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражены затраты на при-│ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│обретение материалов │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачен счет поставщика│ 60 │ 55/1 │По счету-фактуре│
│путем раскрытия аккреди-│ │ │поставщика, в т.ч.│
│тива │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│
│ │ │ │риходования и факти-│
│ │ │ │ческой оплаты │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.6. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций│
│ (если стоимость приобретенных материалов совпадает с номиналом│
│ векселя и его учетной стоимостью) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│В счет оплаты поставщику│ 60 │ 58/2 │По номиналу векселя│
│передан вексель сторонней│ │ │на сумму по счету│
│организации │ │ │поставщика, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│
│ │ │ │риходования материа-│
│ │ │ │лов и при условии,│
│ │ │ │что переданный век-│
│ │ │ │сель оплачен │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.7. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций│
│ (если стоимость приобретенных материалов меньше учетной стоимости│
│ векселя) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│В счет оплаты поставщику│ 91/векс. │ 58/2 │По учетной стоимости│
│передан вексель сторонней│ │ │векселя (по факти-│
│организации │ │ │ческим расходам на│
│ │ │ │приобретение векселя│
│ │ │ │на счете 58/2) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Погашена задолженность│ 60 │ 91/векс. │На сумму по счету│
│перед поставщиком │ │ │поставщика, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлен убыток от выбытия│ 99 │ 91/векс. │На разницу между│
│векселей │ │ │учетной стоимостью│
│ │ │ │векселя и кредиторс-│
│ │ │ │кой задолженностью│
│ │ │ │по счету поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика после оп-│
│ │ │ │риходования мате-│
│ │ │ │риалов и при усло- │
│ │ │ │вии, что переданный │
│ │ │ │вексель оплачен │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС по материалам│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.8. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций│
│ (если стоимость приобретенных материалов больше учетной стоимости│
│ векселя) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│В счет оплаты поставщику│ 91/векс. │ 58/2 │По учетной стоимости│
│передан вексель сторонней│ │ │векселя (по факти-│
│организации │ │ │ческим расходам на│
│ │ │ │приобретение векселя│
│ │ │ │на счете 58/2) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Погашена задолженность│ 60 │ 91/векс. │На сумму по счету│
│перед поставщиком │ │ │поставщика, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выявлена прибыль от выбы-│ 91/векс. │ 99 │На разницу между│
│тия векселей │ │ │кредиторской задол-│
│ │ │ │женностью по счету│
│ │ │ │поставщика и учетной│
│ │ │ │стоимостью векселя │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС по материалам│ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списан НДС с разницы│ 91 │ 19 │НДС по ставке 16,67%│
│согласно требованиям│ │ │(9,09%) с разницы│
│пункта 2 ст.172 Налого-│ │ │между учетной балан-│
│гового Кодекса │ │ │совой стоимостью│
│ │ │ │векселя и кредиторс-│
│ │ │ │кой задолженностью│
│ │ │ │по счету поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС по материалам принят│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│к возмещению из бюджета │ │ │поставщика, умень-│
│ │ │ │шенный на сумму НДС│
│ │ │ │с разницы между кре-│
│ │ │ │диторской задолжен-│
│ │ │ │ностью и фактической│
│ │ │ │оплатой (Д-т 91 К-т│
│ │ │ │19), после оплаты и│
│ │ │ │оприходования │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.9. Приобретение материалов, расчет по которым обеспечивается собст-│
│ венными векселями организации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│В обеспечение оплаты│ 60 │ 60/векс. │По номиналу векселя│
│счета поставщику выдан│ │ │на сумму по счету│
│собственный вексель орга-│ │ │поставщика, в т.ч.│
│низации │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Погашен предъявленный к│ 60/векс. │ 51 │С расчетного счета │
│к оплате векселедержате-│ ├────────────┼────────────────────┤
│лем (не обязательно пос-│ │ или 50 │Наличными через кас-│
│тавщиком) ранее выданный │ │ │су │
│собственный вексель орга-│ ├────────────┼────────────────────┤
│низации │ │ или 62 │Продукцией, товара-│
│ │ │ │ми, др. │
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ или 76 │Расчет иным способом│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│В случае если погашение│ 60/векс. │ 91 │На разницу │
│собственного вексел про-├───────────┼────────────┼────────────────────┤
│изведено на сумму меньше│ 91 │ 19 │НДС с разницы (сог-│
│его номинала │ │ │ласно п.2 ст.172 НК│
│ │ │ │РФ) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС принят к возмещению│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│из бюджета │ │ │поставщика, умень-│
│ │ │ │шенный на сумму НДС│
│ │ │ │с разницы между кре-│
│ │ │ │диторской задолжен-│
│ │ │ │ностью и фактической│
│ │ │ │оплатой (Д-т 91 К-т│
│ │ │ │19), после оприходо-│
│ │ │ │вания и фактической│
│ │ │ │оплаты собственного│
│ │ │ │векселя │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.10. Приобретение материалов по договорам, которые прямо предусматри-│
│ вают оплату неденежными средствами (в том числе векселями сторон-│
│ них организаций) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Выделен НДС │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Вариант 1 расчета: Если в│ 62 │ 90 │По счету-фактуре│
│счет оплаты поступивших│ │ │организации исходя│
│материалов согласно дого-│ │ │из цены, по которой│
│вору поставщику отгружены│ │ │обычно реализуются│
│товары (работы, услуги) │ │ │данные товары (рабо-│
│ │ │ │ты, услуги), в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС на отгружен-│ 90 │ 68/ндс │По счету-фактуре│
│ные товары (работы, услу-│ │ │организации исходя│
│ги) (согласно п.2 ст.154│ │ │из рыночной цены, по│
│НК РФ) │ │ │которой обычно реа-│
│ │ │ │лизуются данные то-│
│ │ │ │вары (работы, услу-│
│ │ │ │ги) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списывается себестоимость│ 90 │41, 43, 20,│Фактическая себес-│
│реализованных товаров,│ │23, 29 │тоимость реализован-│
│работ, услуг │ │ │ных товаров, работ,│
│ │ │ │услуг │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Произведено погашение│ 60 │ 62 │По счету-фактуре│
│кредиторской задолженнос-│ │ │организации исходя│
│ти по поступившим мате-│ │ │из цены, по которой│
│риалам │ │ │обычно реализуются│
│ │ │ │отгруженные товары│
│ │ │ │(работы, услуги), в│
│ │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Вариант 2 расчета: Если в│ 60 │ 58/2 │По учетной стоимости│
│счет оплаты поступивших│ │ │векселя (фактическим│
│материалов согласно дого-│ │ │расходам на приобре-│
│вору поставщику передан│ │ │тение на счете 58/2)│
│вексель сторонней органи-│ │ │произведено погаше-│
│зации │ │ │ние кредиторской за-│
│ │ │ │долженности по пос-│
│ │ │ │тупившим материалам│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│При обоих вариантах рас-│10 (или 16)│ 60 │Плюсом на разницу│
│чета: Если сумма по счету│ │ │между суммой по│
│организации (Д-т 62) или│ │ │счету организации│
│по балансовой стоимости│ │ │(или учетной стои-│
│векселя (Д-т 58) больше,│ │ │мостью векселя) и по│
│чем сумма по счету пос-│ │ │счету поставщика│
│тавщика (К-т 60) │ │ │(п.6.3 ПБУ 10/99) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│При обоих вариантах рас-│10 (или 16)│ 60 │Минусом (сторно) на│
│чета: Если сумма по счету│ │ │разницу между суммой│
│организации (Д-т 62) или│ │ │по счету организации│
│по балансовой стоимости│ │ │(или учетной стои-│
│векселя (Д-т 58) меньше,│ │ │мостью векселя) и по│
│чем сумма по счету пос-│ │ │счету поставщика│
│тавщика (К-т 60) │ │ │(п.6.3 ПБУ 10/99) │
│ ├───────────┼────────────┼────────────────────┤
│ │ 91 │ 19 │Сумма НДС пропорцио-│
│ │ │ │нальная НДС по│
│ │ │ │счету-фактуре пос-│
│ │ │ │тавщика на разницу│
│ │ │ │между суммой по сче-│
│ │ │ │ту поставщика и сум-│
│ │ │ │мой по счету органи-│
│ │ │ │зации (учетной стои-│
│ │ │ │мостью векселя) (со-│
│ │ │ │гласно п.2 ст.172 НК│
│ │ │ │РФ) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС принят к возмещению│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│из бюджета │ │ │поставщика, умень-│
│ │ │ │шенный на сумму НДС│
│ │ │ │с разницы между кре-│
│ │ │ │диторской задолжен-│
│ │ │ │ностью и фактической│
│ │ │ │оплатой (Д-т 91) К-т│
│ │ │ │19), после оприходо-│
│ │ │ │вания материалов и│
│ │ │ │фактической отгрузки│
│ │ │ │собственного товара,│
│ │ │ │выполнения работы│
│ │ │ │или передачи векселя│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│6.11. Приобретение материалов за счет целевых невозвратных (в том числе│
│ бюджетных) ассигнований │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Выделены средства целево-│ 76 │ 86 │В сумме предусмот-│
│го финансирования │ │ │ренных сметой ассиг-│
│ │ │ │нований │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Получены средства целево-│ 51 │ 76 │В фактической сумме│
│го финансирования │ │ │поступлений │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачен счет поставщика │ 60 │ 51, 50 │На сумму по счету│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы материалы │ 10 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │поставщика │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражено использование│ 86 │ 98/2 │На сумму фактически│
│целевых ассигнований (с│ │ │истраченных на при-│
│предоставлением отчета об│ │ │обретение материалов│
│их использовании) │ │ │средств в момент их│
│ │ │ │оприходования │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Материалы отпущены в про-│20, 23, 25,│ 10 │По фактической стои-│
│изводство │29, 44 │ │мости их приобрете-│
│ │ │ │ния │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│По мере списания в произ-│ 98/2 │ 91 │На сумму, пропорцио-│
│водство материалов списы-│ │ │нальную отпущенным в│
│вается на доходы сумма│ │ │производство мате-│
│израсходованных целевых│ │ │риалам │
│поступлений │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
Еще по теме │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │:
- │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
- │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
- │ 9. Потери по материалам │
- │ 7. Учет материалов │
- │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
- │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
- │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │
- │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
- │ 16. Операции с ценными бумагами │
- │ 1. Учет основных средств │
- │ 2. Выбытие основных средств │
- │ 5. Операции с нематериальными активами │
- │ 15. Иностранная валюта │
- │ 12. Некоторые производственные расходы │
- │ 17. Иные операции │
- │ 14. Операции с капиталом │