│ 5. Операции с нематериальными активами │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5.1. Создание нематериального актива силами организации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списываются фактические│ 08 │ 70 │Зарплата работников │
│расходы по созданию акти-│ ├────────────┼────────────────────┤
│ва │ │ 69 │Начисления на зар-│
│ │ │ │плату │
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ 10 │Материалы, запчасти │
│ │ ├────────────┼────────────────────┤
│ │ │ др. │Другие расходы │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены расходы по госу-│ 76 │ 51 │По фактическим рас-│
│дарственной регистрации│ │ │ходам │
│прав на нематериальный│ │ │ │
│актив │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны расходы по госу-│ 08 │ 76 │По фактическим рас-│
│дарственной регистрации│ │ │ходам │
│прав на нематериальный│ │ │ │
│актив │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят на учет нематериа-│ 04 │ 08 │По фактическим рас-│
│льный актив │ │ │ходам, собранным на│
│ │ │ │счете 08 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Ежемесячное начисление│20, 29, 44 │ 05 │По нормам исходя из│
│амортизации │ │ │срока полезного ис-│
│ │ │ │пользования │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│5.2.
Приобретение нематериального актива за плату (по договору уступки││ исключительного права на нематериальный актив) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оплачена стоимость актива│ 60 │ 51 │По счету продавца, в│
│по договору │ │ │т.ч. НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│НДС на стоимость актива │ 19 │ 60 │По счету-фактуре│
│ │ │ │продавца │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы расходы по│ 08 │ 60 │По счету продавца│
│приобретению актива │ │ │без НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены расходы по госу-│ 76 │ 51 │По фактическим рас-│
│дарственной регистрации│ │ │ходам │
│прав на нематериальный│ │ │ │
│актив │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны расходы по госу-│ 08 │ 76 │По фактическим рас-│
│дарственной регистрации│ │ │ходам │
│прав на нематериальный│ │ │ │
│актив │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят на учет немате-│ 04 │ 08 │По фактическим рас-│
│риальный актив │ │ │ходам, собранным на│
│ │ │ │счете 08 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│бюджета НДС по приобре-│ │ │продавца после фак-│
│тенному активу │ │ │тической оплаты и│
│ │ │ │принятия на учет ак-│
│ │ │ │тива │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Ежемесячное начисление│20, 29, 44 │ 05 │По нормам исходя из│
│амортизации │ │ │срока полезного ис-│
│ │ │ │пользования │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│5.3. Списание (ликвидация) нематериального актива, не полностью аморти-│
│ зированного, который не используется больше в производственной│
│ деятельности │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание накопленной│ 05 │ 04 │На сумму амортизации│
│амортизации актива │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание остаточной стои-│ 91 │ 04 │По остаточной стои-│
│мости актива │ │ │мости │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Убыток от списания актива│ 99 │ 91 │Как сальдо, выявлен-│
│ │ │ │ное по данной опера-│
│ │ │ │ции на счете 91 │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│5.4. Продажа нематериального актива (уступка исключительного права│
│ на нематериальный актив) │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание накопленной│ 05 │ 04 │На сумму амортизации│
│амортизации актива │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание остаточной стои-│ 91 │ 04 │По остаточной стои-│
│мости актива │ │ │мости │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачены расходы по госу-│ 76 │ 51 │По фактическим рас-│
│дарственной регистрации│ │ │ходам │
│прав на нематериальный│ │ │ │
│актив │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списаны расходы по госу-│ 91 │ 76 │По фактическим рас-│
│дарственной регистрации│ │ │ходам │
│прав на нематериальный│ │ │ │
│актив │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оплачена сумма по догово-│ 51 │ 62 │По счету-фактуре в│
│ру уступки прав на актив │ │ │сумме, согласованной│
│ │ │ │в договоре, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена уступка права на│ 62 │ 91 │По счету-фактуре в│
│актив │ │ │сумме, согласованной│
│ │ │ │в договоре, в т.ч.│
│ │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начислен НДС на продажную│ 91 │ 68/ндс │По счету-фактуре │
│стоимость актива │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Прибыль от списания акти-│ 91 │ 99 │Как сальдо, выявлен-│
│ва │ │ │ное по данной опера-│
│ │ │ │ции на счете 91 │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│5.5. Получение нематериального актива в счет вклада в уставный капитал│
│ организации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Отражено погашение задол-│ 08 │ 75 │По оценке, согласо-│
│женности учредителя по│ │ │ванной в учредитель-│
│взносам в уставный капи-│ │ │ных документах │
│тал │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят к бухгалтерскому│ 04 │ 08 │После соответствую-│
│учету актив │ │ │щего оформления │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Начисление амортизации │20, 23, 25,│ 05 │Со следующего месяца│
│ │29, 44 │ │после принятия к│
│ │ │ │учету объекта │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│5.6. Передача нематериального актива в виде вклада в уставный капитал│
│ другой организации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Списание накопленной│ 05 │ 04 │На сумму амортизации│
│амортизации актива │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Списание остаточной стои-│ 91 │ 04 │По остаточной стои-│
│мости актива │ │ │мости │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Отражена передача актива│ 58/1 │ 91 │По оценочной стои-│
│в качестве вклада в ус-│ │ │мости согласно учре-│
│тавный капитал другой ор-│ │ │дительным документам│
│ганизации │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если выявлена прибыль от│ 91 │ 99 │Сформировавшееся │
│выбытия актива │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Если выявлен убыток от│ 99 │ 91 │Сформировавшееся │
│выбытия актива │ │ │сальдо по данной│
│ │ │ │операции на счете 91│
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 5.7. Учет организационных расходов │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Отражены произведенные│ 08 │ 75 │По фактическим рас-│
│учредителями организа-│ │ │ходам по организации│
│ционные расходы │ │ │предприятия │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят на учет объект не-│ 04 │ 08 │По фактическим рас-│
│материальных активов │ │ │ходам, учтенным на│
│ │ │ │счете 08 │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Ежемесячная амортизация│20, 26, 44 │ 04 │Равными частями в│
│организационных расходов │ │ │течение 20 лет │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 5.8. Учет положительной деловой репутации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оплачена покупная цена│ 76 │ 51 │По согласованной по-│
│предприятия, превышающая│ │ │купной цене (в т.ч.│
│балансовую стоимость ак-│ │ │аукционной), в т.ч.│
│тивов │ │ │НДС │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы активы при-│01, 08, 10,│ 76 │По передаточному ак-│
│обретенного предприятия │41, 43, 58 │ │ту по балансовой│
│ │и др. │ │стоимости продавца │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС, уплаченный│ 19 │ 76 │По счету-фактуре│
│при приобретении пред-│ │ │продавца (у продавца│
│приятия │ │ │рассчитывается по│
│ │ │ │ставке 16,67% с сум-│
│ │ │ │мы балансовой стои-│
│ │ │ │мости активов умно-│
│ │ │ │женной на поправоч-│
│ │ │ │ный коэффициент,│
│ │ │ │рассчитанный как от-│
│ │ │ │ношение продажной│
│ │ │ │стоимости за минусом│
│ │ │ │балансовой дебиторс-│
│ │ │ │кой задолженности и│
│ │ │ │балансовой стоимости│
│ │ │ │активов за минусом│
│ │ │ │балансовой дебиторс-│
│ │ │ │кой задолженности) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│бюджета НДС, уплаченный│ │ │продавца после фак-│
│при приобретении пред-│ │ │тической оплаты и│
│приятия │ │ │учета приобретенных│
│ │ │ │активов │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Учтена положительная де-│ 04 │ 76 │На разницу между│
│ловая репутация │ │ │покупной ценой пред-│
│ │ │ │приятия и балансовой│
│ │ │ │стоимостью его акти-│
│ │ │ │вов │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Ежемесячная амортизация│20, 26, 44 │ 04 │Равными частями в│
│положительной деловой ре-│ │ │течение 20 лет │
│путации │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
│ 5.9. Учет отрицательной деловой репутации │
├─────────────────────────┬───────────┬────────────┬────────────────────┤
│Оплачена покупная цена│ 76 │ 51 │По согласованной по-│
│предприятия, которая сло-│ │ │купной цене (в т.ч.│
│жилась меньше балансовой│ │ │аукционной), в т.ч.│
│стоимости активов пред-│ │ │НДС │
│приятия │ │ │ │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Оприходованы активы при-│01, 08, 10,│ 76 │По передаточному ак-│
│обретенного предприятия │41, 43, 58 │ │ту по балансовой│
│ │и др. │ │стоимости продавца │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Выделен НДС, уплаченный│ 19 │ 76 │По счету-фактуре│
│при приобретении пред-│ │ │продавца (у продавца│
│приятия │ │ │рассчитывается по│
│ │ │ │ставке 16,67% с│
│ │ │ │суммы балансовой│
│ │ │ │стоимости активов│
│ │ │ │умноженной на попра-│
│ │ │ │вочный коэффициент,│
│ │ │ │рассчитанный как от-│
│ │ │ │ношение продажной│
│ │ │ │стоимости и балансо-│
│ │ │ │вой стоимости акти-│
│ │ │ │вов) │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Принят к возмещению из│ 68/ндс │ 19 │По счету-фактуре│
│бюджета НДС, уплаченный│ │ │продавца после фак-│
│при приобретении пред-│ │ │тической оплаты и│
│приятия │ │ │учета приобретенных│
│ │ │ │активов │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Учтена отрицательная де-│ 76 │ 98/1 │На разницу между│
│ловая репутация │ │ │балансовой стои-│
│ │ │ │мостью активов пред-│
│ │ │ │приятия и покупной│
│ │ │ │ценой предприятия │
├─────────────────────────┼───────────┼────────────┼────────────────────┤
│Ежемесячное списание от-│ 98/1 │ 91 │Равными частями в│
│рицательной деловой ре-│ │ │течение 20 лет │
│путации на доходы органи-│ │ │ │
│зации │ │ │ │
├─────────────────────────┴───────────┴────────────┴────────────────────┤
Еще по теме │ 5. Операции с нематериальными активами │:
- │20. Учет расчетов по налогу на прибыль (на основании примера, приведен-│ │ ного в Приложении к ПБУ 18/02) │
- │19. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские│ │ и технологические работы для собственных нужд │
- │ 16. Операции с ценными бумагами │
- │ 17. Иные операции │
- │ 14. Операции с капиталом │
- │ 18. Учет полученных займов и кредитов и затрат по их обслуживанию │
- │ 11. Реализация продукции, работ, услуг │
- │ 3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств │
- │ 6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками) │
- │ 2. Выбытие основных средств │
- │ 4. Оборудование, требующее монтажа │
- │ 12. Некоторые производственные расходы │
- │ 1. Учет основных средств │
- │ 9. Потери по материалам │
- │ 15. Иностранная валюта │
- │ 10. Готовая продукция │
- │ 7. Учет материалов │