Аудит операций банка с векселями

Аудит операций банка с векселями состоит из проверки:

соответствия банка векселя международным стандартам бухгалтерского учета;

правильности ведения банком операций по учету векселей;

оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей;

порядка принятия векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок.

В соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета бланк векселя должен иметь следующие обязательные реквизиты: вексельную метку - наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен; вексельную сумму прописью (либо прописью и цифрами); срок платежа; место, в котором должен быть совершен платеж; наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; дату и место составления векселя; подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Аудит правильности ведения банком операций по учету векселя включает проверку:

ведения книги регистрации всех поступивших в банк векселей с присвоением каждому порядкового номера и сверку имеющихся в банке векселей с реестрами;

правильности оформления векселей, реквизитов и подписей на векселе и их сверку с реквизитами каждого индоссамента по срокам и суммам;

правильности оплаты гербового сбора по каждому индоссаменту (только по переводным векселям);

соответствия хранения принятых к учету векселей действующему законодательству (в сейфах и металлических шкафах);

наличия штампов банка на учтенных векселях «Платите по приказу банка...», «Учтены», «Иногородний»;

правильности определения банком срока учета векселя, процентных чисел и процента учета или дисконта;

порядка ведения учета принятых векселей по внебалансовому счету; правильности отражения дохода на счете банка 701, а также суммы вложений в учтенные векселя по балансовому счету 512 «Учтенные векселя», суммы, выплаченной предъявителю векселя;

сроков поступлений платежей от плательщиков по векселям, их отражения по ведомости учтенных срочных векселей;

правильности отнесения нотариальных, почтовых и судебных издержек по неоплаченным в срок векселям.

Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей проводится установлением:

качества принимаемых в обеспечение кредита векселей (зафиксированного в проценте);

размера процента за кредит и комиссии банка;

условий кредитного соглашения и их соответствие действующему порядку;

правильности ведения банком операций по учету векселей, кроме определения суммы учета или дисконта;

правильности расчета банком свободного обеспечения кредита; верности отражения сумм полученной ссуды; начисленных по ней процентов, комиссии и других (почтовых, нотариальных) расходов банка; всех денежных сумм, поступающих в погашение долга; валюты векселей, поступающих в обеспечение долга и выдаваемых из обеспечения (в случае их оплаты или замены новыми);

соответствия перечисленных сумм суммам, отраженным в реестрах и ведомостях, срочных, принятых в обеспечение ссуды банком векселей; лицевых внебалансовых и балансовых счетов;

соблюдения банком порядка погашения кредита по распоряжению клиента с его расчетного счета или путем засчитывания поступающих по векселям платежей.

Аудит порядка принятия векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок состоит из проверки: наличия предпоручительской подписи на векселе;

реквизитов, формы векселя, необходимых подписей, правильность индоссамента.