11.4. Кассовые операции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

К кассовым операциям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей относятся операции, осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных денежных средств Российской Федерации.

Все юридические лица независимо от их организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели в целях ограничения налично-денежного обращения обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; должны производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков.

Юридические лица, за исключением юридических лиц, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, в целях осуществления работы с денежной наличностью могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах самостоятельно установленных лимитов остатка кассы; обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, которые согласованы с учреждениями банков; имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Лимит остатка кассы - установление максимально допустимой суммы наличных денежных средств, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций.

Юридические лица самостоятельно определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к указанию Банка России N 3210-У, исходя из характера своей деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). В случае если в состав юридического лица входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям (ст. 3).

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать

Порядок совершения кассовых операций. В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов в наличной форме Банк России установил порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства .

--------------------------------

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денежных средств ведутся в кассе юридических лиц и предпринимателей кассовым работником, а при его отсутствии проводятся руководителем (предпринимателем).

Основные кассовые документы - приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров и т.п.). Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Все наличные деньги, поступающие в кассу юридических лиц и предпринимателей, а также наличные деньги, выдаваемые в кассе, должны документально оформляться в кассовой книге.

В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает получатель средств, которым выступает руководитель юридического лица (предприниматель) или специально уполномоченное им лицо.

В целях сохранности денежных средств помещения кассы должны быть соответствующим образом оборудованы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Особый порядок проведения кассовых операций установлен для операций с физическими лицами, являющимися инвалидами по зрению. Такие кассовые операции проводятся кассиром в присутствии работника, определенного в распорядительном документе юридического лица, индивидуального предпринимателя и не осуществляющего эту кассовую операцию. Указанный работник до проведения кассовой операции устно доводит до сведения физического лица, являющегося инвалидом по зрению, информацию о характере осуществляемой кассовой операции и сумме операции (сумме наличных денег).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для юридических лиц, принимающих наличные деньги от населения за продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы, что позволяет осуществлять финансовый контроль за законностью проводимых операций, а также за полнотой и своевременностью уплаты налогов хозяйствующими субъектами.

Денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 2 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны иметь зарегистрированную контрольно-кассовую технику в исправном состоянии, выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи, и обеспечивать беспрепятственный доступ к этим машинам сотрудников налоговых органов (ст. 4 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт") .

--------------------------------

Финансовое право: Учебник / Под ред. С.В. Запольского. М.: КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2011. С. 611.

Пункты 1.1, 2, 2.1, 3 ст. 2 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" содержат перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. В данном случае чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, талона.

У юридических лиц (за исключением относящихся к субъектам малого предпринимательства) наличные деньги могут храниться в кассе лишь в пределах установленного лимита остатка кассы. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк либо в организацию инкассации.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы, и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.