ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ (ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ)
Содержание фискальной функции составляет формирование бюджета —государственного и муниципального — за счет налогов, таможенных пошлин и иных финансовых сборов, предусмотренных законом.
Перед рассматриваемой функцией стоит задача не только оптимального сбора налогов в казну, но и задача регулирующего воздействия на экономику, а значит, и на социальную сферу.
От фискальной функции во многом зависит эффективность работы предприятий, удовлетворенность людей условиями жизни И т.д.
При осуществлении фискальной функции государство в законодательном порядке определяет элементы закона о налоге. К ним, в частности,относятся:
а) субъект налога (налогоплательщик) — это лицо, обязанное уплатить налог за свой собственный счет. Однако отметим, что при уплате косвенных налогов фактическим налогоплательщиком являются люди, покупающие товар. Юридическим же налогоплательщиком является предприятие, производящее данный товар. Именно оно в соответствии с законом обязано уплатить налог. И оно и является субъектом налога. Все субъекты налога делятся на резидентов и нерезидентов. Физическое лицо считается резидентом, если оно фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в то время как у нерезидентов налогообложению подлежат доходы, полученные из источников, находящихся только в Российской Федерации. Все юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации, являются ее резидентами;
б) объект налогообложения — предмет, подлежащий налогообложению (доходы, имущество лиц, стоимость товаров, пользование природными ресурсами, операции по реализации услуг и т.д.);
в) ставка налога — это размер денежных отчислений, или размер налога на единицу налогообложения. Ставки подразделяют на твердые и процентные. Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 30% от суммы реализации определенного товара). Твердые ставки выражаются в определенной сумме на единицу налогообложения (например, 12 руб. за 1 лошадиную силу).
г) льготы по налогам. Они используются для дифференцированного подхода к различным категориям налогоплательщиков (например, для стимулирования предприятий сельскохозяйственного направления, поддержки малоимущих слоев населения и т.д.).
Отметим, что налоги, устанавливаемые в государстве, носят или явный, или замаскированный характер. К первым относят прямые налоги. Они непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.п.
Типичным примером прямого налога является подоходный налог. Субгекио-М подоходного налога являются физические лица (граждане
РФ, иностранцы, лица без гражданства), как имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации (резиденты), так и не имеющие его (нерезиденты).
Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной, так и в натуральной формах. При подоходном налоге предусматриваются и льготы. Так, в совокупный годовой доход, в частности, не включаются государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (например, по беременности и родам; по уходу за ребенком; на погребение; на детей малообеспеченным слоям населения, по безработице и др.
Не включаются в совокупный годовой доход также все виды государственных пенсий, алименты, получаемые налогоплательщиком, суммы стипендий, выплачиваемые студентам вузов и др.).Ставка налога. Все доходы вне зависимости от их размера облагаются по ставке в 13% (за некоторыми исключениями — так, налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ).
Другим примером прямого налога является налог на прибыль организаций. Он является самым существенным источником доходов бюджета.
Субъектами налога на прибыль являются:
1) российские организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц в России;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, в том числе международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Объектом налога является прибыль, полученная налогоплательщиком, т.е. его доход (валовая прибыль), уменьшенный в соответствии с положениями закона на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных налогоплательщиком). При этом налоговой базой признается денежное выражение прибыли. По данному налогу предусмотрена широкая система льгот.
Отметим, что прямые налоги делятся на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода). Два вышеуказанных примера налогов относятся к прямым и личным налогам. Кроме прямых личных налогов имеются еще прямые реальные налоги. Ими облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый доход, который лицо должно получить. Такой налог используется тогда, когда установить действительный доход налогоплательщика невозможно. К нему, например, относится налог с имущества.
Следует отметить, что прямые налоги (и личные, и реальные) носят явный характер и поэтому воспринимаются населением наиболее остро.
Кроме прямых налогов имеются еще косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление). Они более приемлемы для государства ввиду своей замаскированности. Данный вид налогов устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его величину в цену товара. Таким образом, реальным налогоплательщиком является покупатель, который и не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог.
Важнейшим косвенным налогом является налог на добавленную стоимость (НДС).
Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, а при ввозе их на таможенную территорию РФ — как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов.
Субъектами налога являются организации (как российские, так и иностранные и международные), а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Следует отметить, что налогоплательщик (производитель) уплачивает НДС только к добавленной стоимости (отсюда и название налога). Население, покупая товар у конечного производителя, оплачивает фактически НДС, т.е. оно является фактическим налогоплательщиком.
6.5.
Еще по теме ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ (ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ):
- 12.4.Налогообложение: сущность, принципы. Функции и виды налогов
- Законодательные функции, исполнительные функции, судебные функции - по какому основанию осуществлена классификация функций государства?
- Тема 8. Налоги. Налоговая система и фискальная политика государства.
- 2. Правовое регулирование взимания земельного налога.
- Понятие, форма платы за землю, правовые основы взимания земельного налога.
- 2. Инструменты фискальной политики. Мультипликатор государственных расходов и налогов
- Функции и виды налогов
- 2. Финансы. Государственный бюджет. Фискальное регулирование. Налоги
- Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц
- Декрет о единообразии налогов, а также о продолжительности их взимания и об определении государственных расходов, 7 октября 1789 г.
- Сущность и принципы налогообложения. Система налогов