Учет требований нормативных актов в ходе аудита

Несоблюдение аудируемым лицом правовых актов России может оказать существенное влияние на финансовую отчетность. И хотя определение, нарушены ли аудируемым лицом требование законодательства, выходит за рамки профессиональной компетенции аудитора, его опыт и понимание деятельности аудируемого лица помогут установить подобные факты.

При проверке соблюдения нормативных актов аудитор должен проанализировать применяемые в сфере деятельности аудируемого лица нормативные правовые акты и убедиться, что руководством аудируемого лица осуществляются следующие процедуры:

- отслеживаются изменения законодательства в сфере деятельности аудируемого лица, в том числе с привлечением специалистов в области права;

- разрабатываются, утверждаются и соблюдаются правила внутреннего распорядка с обязательным уведомлением работников;

- осуществляется контроль за соблюдением правил внутреннего распорядка с применением дисциплинарных мер к работникам, не соблюдающим указанным правила;

- ведется реестр нормативных актов, которые должны соблюдаться аудируемым лицом [46].

Наряду с запросами руководству аудируемого лица о соблюдении нормативных актов и изучением переписки клиента с соответствующими государственными органами, аудитору следует обращать внимание на факты, которые могут указывать на несоблюдение законодательства аудируемым лицом. К таким фактам относятся:

- внеплановая проверка, проводимая органами государственной власти или наложение штрафов и пеней;

74

- вознаграждение посреднику, размер которого превышает обычную плату, установленную в данной организации или отрасли для данного вида услуг;

- закупка по ценам значительно выше или ниже рыночных;

- сомнительные платежи наличными и сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в оффшорных зонах;

- операции, не санкционированные руководством или не учитываемые надлежащим образом, и др.

Когда аудитору становятся известны факты возможного несоблюдения требований нормативных актов, он должен получить дополнительные сведения о характере, обстоятельствах возможных нарушений и другую информацию, необходимую для оценки влияния такого несоблюдения на финансовую отчетность. Все установленные факты должны быть документально оформлены аудитором, обсуждены с руководством аудируемого лица и учтены при подготовке аудиторского заключения.

4.6.