<<
>>

Порядок начисления надбавки

Процентная надбавка начисляется на фактический заработок (п. 1 Разъяснения, утвержденного Постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. N 49, п. 16 Инструкции N 2 и п. 6 Инструкции N 3):

- на вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

- компенсационные выплаты (за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и др.);

- стимулирующие выплаты (премии по итогам работы, вознаграждения за выслугу лет и др.).

Не следует начислять процентную надбавку:

- на районный коэффициент (п. 19 Инструкции N 2 и п. 7 Инструкции N 3);

- выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 7 Инструкции N 3 и п. 19 Инструкции N 2);

- материальную помощь (п. 19 Инструкции N 2 и п. 7 Инструкции N 3);

- выплаты, носящие разовый поощрительный характер (премии к юбилейным датам, праздникам и др.) и не обусловленные системой оплаты труда (п. 7 Инструкции N 3 и п. 19 Инструкции N 2). Если же сотрудникам выплачивается премия по результатам работы за квартал, полугодие или год, ее сумма для начисления надбавок распределяется по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени (п. 19 Инструкции N 2);

- выплаты за работу по совместительству (п. 16.1 Инструкции N 2 и п. 7 Инструкции N 3).

Согласно п. 6 Инструкции N 3 и п. 16 Инструкции N 2 надбавки к заработной плате выплачиваются ежемесячно.

До 1 января 2005 г. ч. 2 ст. 11 Закона N 4520-1 позволяла выплачивать работникам в возрасте до 30 лет надбавку к заработной плате в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего Севера, если они прожили в указанных районах и местностях не менее пяти лет. Однако Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ исключил это положение.

Тем не менее Минздравсоцразвития России в п. 1 Письма от 20 января 2005 г. N 97-Пр указало, что если молодые работники прожили в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не менее пяти лет по состоянию на 31 декабря 2004 г., то есть исполнили все требования ранее действовавшего законодательства, то они имеют право на получение процентной надбавки с первого дня работы в указанных районах.

Молодым людям, заключившим трудовые договоры после 31 декабря 2004 г. и прожившим в указанных районах и местностях не менее одного года, процентную надбавку следует выплачивать в ускоренном порядке в соответствии с пп. "е" п. 1 Постановления Совмина РСФСР от 22 октября 1990 г. N 458 "Об упорядочении компенсации гражданам, проживающим в районах Севера".

Величина процентной надбавки к заработной плате зависит от стажа работы в данных местностях.

Нормативная база для исчисления стажа.

Согласно ст. 314 ТК РФ порядок определения трудового стажа для получения процентной надбавки утверждает Правительство РФ. На данный момент такой порядок не утвержден, поэтому исчисление трудового стажа в районах Крайнего Севера регулируется:

- Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 7 октября 1993 г. N 1012 "О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера";

- Разъяснением Минтруда России от 16 мая 1994 г. N 7 "О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия", утвержденным Постановлением Минтруда России от 16 мая 1994 г.

N 37 (далее - Разъяснение N 7);

- Инструкцией N 2;

- Инструкцией N 3.

Под непрерывным трудовым стажем в районах Крайнего Севера следует понимать периоды работы в районах Крайнего Севера, которые суммируются в установленном порядке при условии, что перерывы между этими периодами не превышают установленных законодательством сроков.

Какие периоды включаются в трудовой стаж.

Согласно п. 1 Постановления Совета Министров - Правительства РФ от 7 октября 1993 г. N 1012 трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к заработной плате, суммируется.

В трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок, включаются:

- периоды прохождения военной службы или военных сборов в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях. В стаж работы бывшего военнослужащего засчитывается срок военной службы независимо от срока перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений. Об этом говорится в п. 1 Постановления Правительства РФ от 26 июня 1999 г. N 692 "О порядке зачета срока военной службы в местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями в стаж работы для получения процентной надбавки к оплате труда";

- время прохождения альтернативной гражданской службы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абз. 2 п. 2 ст. 19 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 113-ФЗ "Об альтернативной гражданской службе");

- периоды повышения квалификации или переподготовки кадров с отрывом от производства в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В стаж засчитывается не более шести месяцев повышения квалификации или переподготовки (пп. "а" п. 23 Инструкции N 3 и пп. "а" п. 30 Инструкции N 2).

Согласно ч. 6 ст. 302 Трудового кодекса в трудовой стаж вахтовиков, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, включаются:

- фактическое время (календарные дни) вахты в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним;

- фактические дни в пути (предусмотренные графиком работы на вахте) от места сбора до места проведения работ и обратно.

Если работник, имеющий право на процентную надбавку, переходит на работу из одного северного района в другой, для которого установлен иной порядок расчета надбавки, ее размер необходимо пересчитать.

Порядок пересчета установлен:

- п. п. 10 и 11 Инструкции N 3;

- п. 20 Инструкции N 2;

- п. 3 Разъяснения N 7.

Пересчет процентной надбавки производится пропорционально времени, отработанному в соответствующих районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На момент наступления страхового случая в соответствии с графиком сменности северный трудовой стаж Пименова составил 193 календарных дня:

- фактическое время работы на вахте в Мурманской области - 181 календарный день;

- фактические дни в пути от места сбора до места проведения работ и обратно - 12 календарных дней.

Северный трудовой стаж работника составляет более 6 месяцев. Поэтому начиная с мая 2011 г. каждый месяц ему должна выплачиваться надбавка к установленному тарифу 10% в месяц. В соответствии с системой оплаты труда, установленной в организации, В.Г. Пименов в разные дни учетного периода (2010 г.) работает неодинаковое число часов, т.е. продолжительность ежедневной работы в рамках учетного периода колеблется от 10 ч до 12 ч в смену.

Каждый день междувахтового отдыха оплачивается по часовой тарифной ставке. При этом районные коэффициенты и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях к данной выплате не применяют. Основание - п. 5.4 Основных положений о вахтовом методе организации работ (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82). Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают только за каждый календарный день работы на вахте, а также за дни в пути от местонахождения компании до места выполнения работы и обратно.

Прежний работодатель справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года (2009 и 2010 гг.) по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. N 4н, Пименову не выдал.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Расчетный период 2010 г.

В расчетном периоде Пименов:

1. Отработал следующее количество часов:

Месяц Норма часов при 40-часовой рабочей неделе Фактически отработано Переработанные часы
Август 2010 г. 22 дня x 8 ч = 176 ч 220 ч 220 ч - 176 ч = 44 ч
Сентябрь 2010 г. 22 дня x 8 ч = 176 ч 292 ч 292 ч - 176 ч = 116 ч
Октябрь: вахтовый отдых 31 день, из них 4 дня в пути
Ноябрь 2010 г. 21 день x 8 ч = 168 ч 240 ч 240 ч - 168 ч = 72 ч
Декабрь 2010 г. 22 дня x 8 ч + 7 ч = 183 ч 271 ч 271 ч - 183 ч = 88 ч

2. Получил следующие вознаграждения:

Месяц Оплата в соответствии с установленным тарифом за отработанное время (руб.) Оплата за дни вахтового отдыха (руб.) Оплата с учетом северного коэффициента 1,8 (руб.) Надбавка за работу вахтовым методом в размере 50%, руб. Общая начисленная сумма, руб.
Август: 2 дн. в пути (из расчета 1 д. - 10 ч) 40 руб. x 20 ч = 800 1 440 800 x 50% = 400 1440 + 400 = 1840
Август 2010 г. 40 руб. x 220 ч = 8800 15 840 8800 x 50% = 4400 15 840 + 4400 = 20 240
Сентябрь 2010 г. 40 руб. x 292 ч = 11 680 21 024 11 680 x 50% = 5840 21 024 + 5840 = 26 864
Октябрь: 4 дн. в пути (из расчета 1 д. - 10 ч) 40 руб. x 40 ч = 1600 2 880 1600 x 50% = 800 2880 + 800 = 3680
Октябрь вахтовый отдых 31 день 40 руб. x 160 ч (54 ч + 124 ч) = 6400
Ноябрь 2010 г. 40 руб. x 240 ч = 9600 17 280 9600 x 50% = 4800 17 280 + 4800 = 22 080
Декабрь 2010 г. 40 руб. x 271 ч = 10 840 19 512 10 840 x 50% = 5420 19 512 + 5420 = 24 932
Итого 43 320 6 400 77 976 21 660 99 636

Вознаграждения, учитываемые при исчислении среднего заработка:

- заработная плата за фактически отработанное время с учетом районного коэффициента в соответствии с установленным часовым тарифом - 73 656 руб.;

- за дни нахождения в пути от места сбора до места выполнения работы и обратно с учетом северного коэффициента - 4320 руб.;

- оплата дней вахтового отдыха - 6400 руб.;

- компенсация за обеды - 10 300 руб.;

- материальная помощь, превысившая 4000 руб., установленные законодательством, - 4000 руб.

Для компаний, которые выплачивают своим работникам компенсацию расходов на питание или же предоставляют им бесплатные обеды, будут интересны разъяснения Минздравсоцразвития России от 5 августа 2010 г. N 2519-19 и от 19 мая 2010 г. N 1239-19. В этих Письмах чиновники сделали следующий вывод: дотации на питание и стоимость бесплатных обедов должны включаться в базу для начисления страховых взносов. Аргументируется такая позиция следующим образом. В ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ сказано, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные согласно трудовым и гражданско-правовым договорам. Как мы уже отмечали ранее, чиновники расширяют эту норму и относят к объекту обложения любые выплаты сотрудникам, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами по организации. Поэтому если дотации на питание предусмотрены, например, коллективными договорами или установлены на основании приказа руководителя, то они должны облагаться страховыми взносами.

Среднедневной заработок за расчетный период составил:

(73 656 руб. + 4320 руб. + 6400 руб. + 10 300 руб. + 4000 руб.) / 730 = 135,17 руб.

Средний дневной заработок меньше МРОТ, установленного на день выплаты пособия. Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 1, 3 п. 11(1) Положения средний заработок в расчете за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, с учетом районного коэффициента.

В данном случае для расчета пособия средний дневной заработок не может быть ниже 256,24 руб. (4330 руб. x 1,8) x 24 / 730.

Пособие будет исчисляться исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента (абз. 2 п. 15 Постановления Правительства РФ N 375).

Страховой стаж Пименова на момент наступления страхового случая составляет 6 лет и 6 месяцев, поэтому размер дневного пособия определяется как 80% среднего дневного заработка (п. 1 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

Размер дневного пособия составит 204,99 руб. (256,24 x 80%).

Сумма пособия за дни болезни составила 2562,20 руб. (256,22 руб. x 10 дн.).

Так как первые шесть дней нетрудоспособности пришлись на дни вахтового отдыха, пособие будет выплачиваться за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ) по ставке 13%. Сумма НДФЛ удерживается при выплате дохода работнику.

На момент наступления страхового случая доход Пименова превысил 40 000 руб., поэтому стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не предоставляется.

Пименов получит на руки пособие по временной нетрудоспособности в размере 2229,11 руб. (2562,20 руб. - 2562,20 руб. x 13%).

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Журнал хозяйственных операций

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (98,22 руб. x 7 дн.) 69.1 70 2562,20 Больничный лист, расчетная ведомость
Удержан НДФЛ 70 68.1 333 Налоговая карточка
Выплачено на руки пособие по временной нетрудоспособности 70 50 854,51 Расходный ордер
Выплачена заработная плата за февраль 70 50 2229,11 Платежная ведомость

На основании заявления Пименова администрация ООО "Северстрой" направила запрос (по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. N 21н) в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту регистрации Пименова о представлении сведений о зарплате (иных выплатах и вознаграждениях) застрахованного лица у соответствующего страхователя на основании сведений персонифицированного учета.

Территориальный орган ПФР по месту регистрации (жительства) Пименова предоставил сведения, на основании которых общий доход, на который начислялись страховые взносы, составил:

- 2009 г. - 390 000 руб.;

- 2010 г. - 310 000 руб.

После получения сведений о доходах Пименова из территориального органа ПФР бухгалтер произвел перерасчет выплаченного пособия по временной нетрудоспособности за период с 25 апреля 2011 г. по 10 мая 2011 г. следующим образом.

<< | >>
Источник: Е.В. Акимова. БОЛЬНИЧНЫЕ И ДЕКРЕТНЫЕ ПОСОБИЯ: РАСЧЕТ, ВЫПЛАТА, УЧЕТ. 2011

Еще по теме Порядок начисления надбавки:

  1. Порядок начисления выплаты пособия
  2. Стаття 25. Надбавки
  3. Учет выплаты начисленной оплаты труда
  4. Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда
  5. 3.4. Начисление и выплата дивидендов по акциям
  6. Рисунок 30 - Общая структура цены (Ип — издержки производства (себестоимость); П — прибыль; Нк — косвенные налоги, включаемые в структуру цены; Нпоср — надбавка оптового посредника; Ио-издержки обращения)
  7. 1.Используя формулу сложных Процентов, определите сумму депозитного вклада в размере 100 млн. руб. через 2 года при ежегодном начислении 60% годовых:
  8. 3.Используя формулу сложных Процентов, определите сумму депозитного вклада в размере 100 млн. руб. через 2 года при ежегодном начислении 60% годовых:
  9. 4.Определите сумму депозитного вклада в размере 100 млн, руб. через 2 года при ежегодном начислении 100% годовых:
  10. 6.Используя формулу сложных процентов, определите сумму депозитного вклада в размере 100 млн. руб. через 2 года при полугодовом начислении процентов. Годовая ставка — 60%:
  11. § 4. Собрание кредиторов: его участники, порядок созыва, компетенция, порядок принятия решений
  12. Вопрос 87. Каков порядок создания некоммерческой организации? Каков порядок ее государственной регистрации
  13. § 5. Комитет кредиторов: порядок формирования комитета кредиторов, его состав, компетенция, порядок принятия решений