Правильность оценки статей финансовой отчетности.

Проверяя правильность оценки статей баланса, аудитор должен убедиться в со-

блюдении следующих принципиальных положений при его составлении:

- отражение в отчетности стоимости имущества и обязательств предприятия в рублях;

- оценка имущества производится путем суммирования расходов на его приобретение, доставку, монтаж и т.д.;

- зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков при составлении отчетности не допускается;

- отражение числовых показателей в бухгалтерском балансе осуществляется в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

При проверке правильности отражения в учете нематериальных активов, аудитор должен пользоваться ПБУ 14 /2007 «Учет нематериальных активов». Если в отчетности предприятия в качестве нематериальных активов отражены организационные расходы, то в соответствии с ПБУ14/2007 под организационными расходами принимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставный капитал.

При проверке пассива баланса аудитор должен изучить третий раздел «Капитал и резервы», в котором по статье «Уставный капитал» должна быть отражена сумма, соответствующая заявленному размеру уставного капитала в учредительных документах и кредитовому сальдо счету 80 «Уставный капитал». По строке 1420 приводится величина добавочного капитала, как сальдо по счету 82 «добавочный капитал», отдельной строкой отражается результат переоценки основных средств организации.

Если учредительным договором и приказом по учетной политике организации не предусмотрено создание резервного капитала, то в балансе строка 1430 не заполняются. По строке 1480 должна быть отражена нераспределенная прибыль прошлых лет, как результат деятельности организации за весь период ее функционирования в качестве субъекта хозяйствования, либо непокрытый убыток, в случае отрицательного финансового результата по итогам деятельности аудируемого лица.

Эта сумма должна соответствовать кредитовому или дебетовому остатку счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» соответственно.

При проверке отражения в балансе нераспределенной прибыли отчетного года аудитор должен подтвердить соответствие показателей по строке 1470 Бухгалтерского баланса и по строке 2190 «Отчета о финансовых результатах».

Группа статей раздела «Долгосрочные обязательства» в отчетности может быть не заполнена, если предприятие не имеет долгосрочных кредитов и займов.

Кредиторская задолженность, отраженная по строке 1620 на конец года, должна складываться за счет следующих показателей: задолженность поставщикам и подрядчиков, задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетом, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, прочие кредиторы.

Данный показатель формируется последовательным суммированием кредитового сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками», отраженного в Главной книге, сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «расчеты с внебюджетными фондами»(при этом аудитор должен выявить, что по счету 68 правомерно отражено развернутое сальдо: по дебету счета - во втором разделе актива баланса, по кредиту счета - в пятом разделе пассива баланса). Кроме того, к данному показателю присоединяется также сальдо по кредиту счетов 75 «расчеты с учредителями» и 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами», формирующими кредиторскую задолженность организации перед учредителями по дивидендам и прочими кредиторами. Таким образом, аудитор должен полностью подтвердить правомерность оценки статей бухгалтерского баланса. Обнаруженные ошибки аудитор должен отразить в рабочем документе.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014
Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме Правильность оценки статей финансовой отчетности.:

  1. Варкулевич, Т.В., Терентьева, Т.В.. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Анализ Бухгалтерской (финансовой) отчетности: учеб. пособие: в 2 ч. / Т.В. Варкулевич, Т.В. Терентьева. – Владивосток: Изд-во вгуэс,2009. – 266 с., 2009
  2. 8.2. Этапы трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
  3. 2.3. Методы оценки отдельных статей и их влияние на достоверность бухгалтерского баланса
  4. Арифметический контроль показателей финансовой отчетности и их взаимосвязь
  5. Раскрытие информации о финансовых результатах деятельности организации в бухгалтерской отчетности
  6. 1.1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее значение в современной экономике
  7. Правильность формирования финансовых результатов организации и учет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).
  8. ЧАСТЬ II Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
  9. Анализ финансовых коэффициентов в оценке кредитоспособности.
  10. Система оценки финансового состояния кредитных организаций Банком России
  11. Метод рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности:
  12. § 2. Оценка финансового состояния предприятия
  13. Оценка финансовой устойчивости туристской фирмы [10]
  14. 1.2. Требования к отчетности, ее качественные характеристики, и основополагающие принципы учета и отчетности в РФ
  15. 1.По приведенным данным оцените ситуацию: прибыль до налогообложения за отчетный период — 1000, за предшествующим период — 800, Валюта баланса за отчетный период — 6000, за предшествующий — 5000:
  16. Оценить развитие финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (производственного, финансово-кредитного предприятия и т.д.) за 3-5 лет:
  17. Примерная тематика научных статей магистрантов и аспирантов
  18. Понятие платежного баланса, методы классификации его статей
  19. Финансовые ресурсы и финансовый механизм коммерческой организации
  20. Аудит событий после отчетной даты