Получение разъяснений от руководства аудируемого лица
В ходе аудита сотрудники аудиторских организаций часто сталкиваются с ситуацией, когда не представляется возможным найти объективные доказательства какой-либо информации, и единственным подтверждением определённого фактора могут быть официальные разъяснения и заявления, предоставляемые руководством аудируемого лица.
В соответствие с ФПСАД № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» перед обращением к руководству с целью получения разъяснений аудитор должен иметь письменное доказательство, подтверждающее понимание руководством того, что оно несёт ответственность за предоставленную бухгалтерскую отчётность, и осведомлённость об ответственности за предоставление аудитору всей необходимой для аудита информации [40].
Порядок обращения к руководству может быть оговорен при заключении договора. Если это не сделано, то аудитор вправе сам определить способ обращения - в зависимости от важности, объёма и содержания требуемой информации.
Обращения к руководству аудируемого лица могут быть письменными или устными. При любой форме обращения аудитор должен точно и конкретно сформулировать перечень необходимых сведений, которые предполагается получить или подтвердить. При этом, необходимо убедиться, что его запрос правильно понят. Свидетельством тому может быть уточнение вопроса в личной беседе или анализ полученного вопроса. При подготовке запроса аудитору необходимо оценить, насколько хорошо информированы лица, предоставляющие разъяснения и пояснения по конкретной ситуации. Разъяснение можно считать надёжным лишь в том случае, если предоставляющие их лица занимают положение, которое позволяет им обладать необходимой информацией.
Получая разъяснения от руководства аудируемого лица, аудитор может затребовать информацию в форме:
- письменного официального разъяснения (письма-представления);
- письма, подготовленного аудитором и содержащего его точку зрения по определённому вопросу, а также запись руководства аудируемого лица о согласии с данной трактовкой;
- официально заверенных копий бухгалтерской отчётности, протоколов собрания совета директоров и т.д., содержащих сведения о позиции руководства по определённым вопросам.
Результаты опроса следует оценить с точки зрения надежности и при любых сомнениях проверить их достоверность. Стандарт не рекомендует аудитору полагаться на разъяснения, не подтвержденные результатами других аудиторских процедур. Если какая-то информация от руководства аудируемого лица противоречит другим доказательствам, необходимо снизить степень доверия в отношении всей информации, полученной от этого источника.
Разъяснения, полученные аудитором от руководства, не могут полностью заменить другие аудиторские доказательства по данному вопросу, так как источник не является независимым и информация может быть искажена в пользу аудируемого лица.
Если аудитору не удалось получить достаточно альтернативных доказательств по существенному для бухгалтерской отчетности вопросу, и аудитор полагает, что такие доказательства существуют, то ситуация рассматривается как ограничение объёма аудита.
Информация, полученная в устной форме, должна быть включена в рабочие документы аудитора с отражением вопроса, с которым обращались к руководству, краткого содержания полученных устных разъяснений, оценки аудитором убедительности доказательств, в том числе полученных альтернативным способом.
4.7.
Еще по теме Получение разъяснений от руководства аудируемого лица:
- Получение разъяснений от руководства аудируемого лица
- Общение с руководством аудируемого лица на заключительном этапе аудита
- Общение с руководством аудируемого лица на заключительном этапе аудита
- Организационная деятельность может быть различная - по руководству хозяйством, по руководству социально-культурным строительством.
- ВОПРОС: Мой пример из современности, российской действительности. Когда у нас была ситуация с компанией «ЮКОС», было заявление руководства страны, что с руководством компании все будет в порядке, в результате акции «ЮКОСа» взмыли и инвесторы на этом заработали. После этого компания практически разрушилась, руководство посадили - была ли это политика?
- Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц
- Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц
- Статья 6.12. Получение дохода от занятия проституцией, если этот доход связан с занятием другого лица проституцией Комментарий к статье 6.12
- Тактика получения объяснений сторон, третьих лиц, допроса свидетелей, получения показаний экспертов и специалистов
- Статья 35. Разъяснение решения
- Статья 237. Разъяснение решения
- правоспособности и дееспособности физического лица и юридического лица
- Разъяснение исполнительного документа
- § 4. Разъяснение норм права