Подтверждение показателей отчетности результатами инвентаризации

. Прежде чем составлять годовую отчетность, каждая организация обязана провести инвентаризацию имущества в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 29.11.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4].

Цель такой инвентаризации - уточнить фактическое наличие имущества организации и его стоимость, а также величину ее обязательств для достоверного отражения информации о них в бухгалтерской финансовой отчетности субъекта хозяйствования. При этом используют разные приемы контроля - как фактический, так и документальный, например, имущество инвентаризируют путем фактического пересчета и осмотра, дебиторскую и кредиторскую задолженность - путем составления актов сверок. Последствием инвентаризации может стать необходимость создания таких оценочных резервов, как «резерв под обесценение материальных ценностей», «резерв по сомнительным долгам» и «Резерв под обесценение финансовых вложений». Данные виды резервов должны быть созданы в обязательном порядке при наличии у организации на то оснований, которыми могут являться: выявленные при инвентаризации материальные ценности, утратившие свою ликвидность, и подлежащие уценке; отсутствие у дебиторов-должников возможности рассчитаться по своим обязательствам и невозможность обеспечить их гарантиями и залогами; устойчивое снижение стоимости принадлежащих организации ценных бумаг, стоимость которых в отчетности в таком случае надлежит приводить по рыночной стоимости.

Оценочные резервы призваны уточнить реальную стоимость указанных видов имущества путем уменьшения его стоимости на сумму созданного соответствующего резерва, что позволит обеспечить достоверность информации об активах аудируемого лица в его годовой отчетности.

Годовую инвентаризацию имущества обычно проводят в конце года. Приказом по учетной политике предприятия предусматриваются сроки проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств. Инвентаризации подлежат основные средства, числящиеся на балансе предприятия, нематериальные активы и остатки товарно-материальных ценностей, финансовые вложения и дебиторская задолженность, денежные средства и обязательства аудируемого лица. Данные о наличии имущества, полученные в ходе инвентаризации, записываются в инвентаризационные описи. При проведении инвентаризации расчетов главный бухгалтер направляет акты сверки взаиморасчетов дебиторам и кредиторам. Если остатки по дебиторской задолженности и обязательствам, числящиеся в учете предприятия, подтверждаются актами, полученными от контрагентов, остатки по счетам расчетов можно считать достоверными.

В случае, если аудитор в силу объективных причин не в состоянии самостоятельно провести инвентаризацию, он должен получить представление о том, как данный процесс происходит в организации, используя метод наблюдения, и выборочно принять участие в инвентаризации отдельных объектов имущества, подтвердив при этом, что фактические остатки материальных выявленные при инвентаризации, соответствуют остаткам на счетах бухгалтерского учета. Для подтверждения реальности сумм дебиторской и кредиторской задолженности необходимо использовать запросы контрагентам, а полученные от них ответы использовать для оценки реальности сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволит в дальнейшем понять, стоит ли полагаться на результаты инвентаризации, проведенной без его участия, и можно ли инвентаризационные ведомости использовать в качестве аудиторских доказательств при оценке достоверности остатков по счетам бухгалтерского учета, представляющих собой показатели финансовой отчетности.

Соответствие состава и содержания форм бухгалтерской отчетности требованиям нормативных документов. Аудиторы должны изучить учредительные документы предприятия и определить, относится ли аудируемое лицо к субъектам малого предпринимательства. Если проверяемое предприятие не относится к малому, то в состав годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом Министерства финансов РФ № 66-н от 02.07.2010 и ПБУ 4/99 включаются: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет о целевом использовании полученных средств. Субъекты малого предпринимательства, независимо от системы налогообложения, и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку. Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности (по экономическим показателям деятельности), то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности указанные формы при отсутствии соответствующих данных.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014
Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме Подтверждение показателей отчетности результатами инвентаризации:

  1. Арифметический контроль показателей финансовой отчетности и их взаимосвязь
  2. Раскрытие информации о финансовых результатах деятельности организации в бухгалтерской отчетности
  3. Форма отчётности о результатах самостоятельной работы по курсу
  4. Задание 8. По имеющимся данным, проведите расчет финансовых результатов предприятия и анализ показателей рентабельности. Сделайте выводы.
  5. Эмпирической основой диссертационного исследования послужили результаты анализа различных отчетных и консультативных документов
  6. 8.2. Этапы трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
  7. 1.2. Требования к отчетности, ее качественные характеристики, и основополагающие принципы учета и отчетности в РФ
  8. 2.2. Сведения о достижении значений показателей (индикаторов) государственной программы Приморского края «Развитие туризма в Приморском крае» на 2013-2017 годы (наименование государственной программы). Отчетный период 2013 год
  9. 4.5. Инвентаризация имущества в ходе выездной налоговой проверки
  10. 5.5 Определение показателей завершенного и незавершенного обгонов Определение показателей производится для каждого значения скорости обгоняемого ТС V2. 5.6 Пример расчета