<<
>>

4.1. Общие требования к стандартам проведения внешнего аудита

Общие требования утверждены Коллегией Счетной палаты Российской Федерации(протокол от 12 мая 2012 г. N 21К (854)) и распространяются на стандарты внешнего государственного финансового контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в отношении органов государственной власти и государственных органов субъектов Российской Федерации, органов территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и муниципальных органов, государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, утверждаемые контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации.

Стандарты внешнего государственного финансового контроля контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (далее - стандарты контрольно-счетных органов) - это нормативные документы, утверждаемые контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), определяющие обязательные принципы, характеристики, правила и процедуры планирования, организации и осуществления полномочий в сфере внешнего государственного (муниципального) финансового контроля.

Стандарты контрольно-счетных органов регламентируют профессиональную деятельность инспекторов (аудиторов) и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования существующих и предупреждения потенциальных конфликтов между сотрудниками контрольно-счетных органов и их руководством, между контрольно-счетным органом и иными контролирующими органами, между контрольно-счетным органом и объектом проверки, между контрольно-счетным органом и организациями, защищающими общественные интересы, а также между инспекторами (аудиторами).

Общие требования к структуре стандарта внешнегогосударственного и муниципального финансового контроля

Структура стандарта контрольно-счетного органа должна соответствовать Общим требованиям.

Стандарт должен иметь следующую структуру:

а) титульный лист;

б) содержание;

в) регламентирующие параметры - ссылки на российские и (или) международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

г) общие положения - обоснование необходимости стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;

д) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

е) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения других стандартов;

ж) определение основных принципов и методик - описание подходов контрольно-счетного органа, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

з) перечень документов, которые сотрудник контрольно-счетного органа должен составить согласно требованиям стандарта;

и) перечень нормативных актов, которыми сотрудник контрольно-счетного органа должен руководствоваться при выполнении требований стандарта (при необходимости);

к) приложения (при необходимости).

Общие требования к содержанию стандартов внешнегогосударственного и муниципального финансового контроля

Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля должны отвечать следующим основным требованиям:

- целесообразности - соответствовать поставленным целям их разработки;

- четкости и ясности - обеспечивать однозначность понимания изложенных в них положений;

- логической стройности - обеспечивать последовательность и целостность изложения их положений, исключать внутренние противоречия;

- полноты (существенности) - достаточно полно охватывать регламентируемый ими предмет;

- преемственности и непротиворечивости - обеспечивать взаимосвязь и согласованность с ранее принятыми нормативными (методическими) документами контрольно-счетных органов, не допускать дублирование их положений;

- подконтрольности выполнения - содержать положения, обеспечивающие возможность объективного контроля выполнения их положений;

- единства терминологической базы - обеспечивать одинаковую трактовку применяемых в них терминов.

Стандарты контрольно-счетного органа не могут противоречить законодательству Российской Федерации и законодательству субъектов Российской Федерации 4.2. Стандарты финансового контроля и организации деятельности контрольно-счетного органа

Стандарты финансового контроля целесообразно подразделить на 3 группы, определяющие (рис. 4.1.):

- стандарты по общим правилам проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, финансового аудита, аудита эффективности, иных видов аудита, а также контроля реализации результатов контрольного мероприятия (далее - СФК КСО (общие));

- стандарты внешнего контроля бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (далее - СФК КСО (бюджет));

- стандарты, определяющие порядок управления качеством контрольных мероприятий, основные понятия и термины, используемые в стандартах контрольно-счетного органа (далее - СФК КСО (специальные)).

Рис. 4.1. Стандарты финансового контроля и организации деятельности контрольно-счетного органа

Стандарты СФК КСО (общие)

К данной группе относятся стандарты, регламентирующие общие правила проведения контрольного, экспертно-аналитического мероприятия, финансового аудита, аудита эффективности использования бюджетных средств, а также контроля реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, осуществленных контрольно-счетным органом.Целью СФК КСО, регламентирующего общие правила проведения контрольного мероприятия, является установление общих правил, требований и процедур проведения контрольного мероприятия на всех его этапах.Стандарт должен определить понятие и характеристики контрольного мероприятия, предмет и объекты, классификацию контрольных мероприятий по типам финансового контроля, этапы и процедуры организации контрольного мероприятия.

В стандарте должны быть представлены требования, предъявляемые к организации контрольного мероприятия, в том числе к служебным контактам сотрудников контрольно-счетного органа с должностными лицами объекта контрольного мероприятия, формированию группы инспекторов, привлечению внешних экспертов, формированию рабочей документации.

Стандарты организации деятельности контрольно-счетного органа (СОД КСО)

Целью стандарта является установление общих принципов, правил и процедур методологического обеспечения контрольной и экспертно-аналитической деятельности контрольно-счетного органа (далее - методологическое обеспечение).

Методологическое обеспечение состоит в формировании и совершенствовании системы взаимоувязанных стандартов и методических документов контрольно-счетного органа, регулирующих осуществление его контрольной и экспертно-аналитической деятельности в целях содействия качественному выполнению задач контрольно-счетного органа, повышению уровня эффективности его деятельности.

Задачами методологического обеспечения являются:

- обеспечение стандартами и методическими документами процесса и процедур осуществления всех видов и форм контрольной и экспертно-аналитической деятельности контрольно-счетного органа;

- поддержание в актуальном состоянии, соответствующем законодательству Российской Федерации и законодательству субъектов Российской Федерации, стандартов и методических документов контрольно-счетного органа;

- совершенствование и внедрение новых методов осуществления контрольной и экспертно-аналитической деятельности контрольно-счетного органа;

- изучение и внедрение передового опыта высших органов финансового контроля иностранных государств, Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации в области методологического обеспечения.

4.3. Стандарты внешнего аудита Приморского края

Стандарт «Внешняя проверка годового отчета об исполнении краевого бюджета и экспертиза проекта закона об исполнении краевого бюджета» разработан в соответствии с:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»;

- Законом Приморского края от 02.08.2005 № 271-КЗ «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и межбюджетных отношениях в Приморском крае»;

- Законом Приморского края от 04.08.2011 № 795-КЗ «О Контрольно-счетной палате Приморского края»;

- Регламентом Контрольно-счетной палаты Приморского края.

Цели внешней проверки и экспертизы законопроекта

- определение соответствия по составу и содержанию годового отчета об исполнении краевого бюджета и бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств (далее - ГАБС) требованиям бюджетного законодательства;

- оценка достоверности показателей бюджетной отчетности ГАБС и годового отчета с учетом имеющихся ограничений.

Цели экспертизы законопроекта:

- определение полноты показателей законопроекта и представленных одновременно с ним документов;

- определение достоверности показателей законопроекта с учетом имеющихся ограничений;

- оценка соблюдения требований законодательства в процессе исполнения краевого бюджета в отчетном финансовом году с учетом имеющихся ограничений.

Основные задачи внешней проверки и экспертизы законопроекта

Основными задачами внешней проверки являются следующие мероприятия.

Проверка:

- соответствия годового отчета/бюджетной отчетности ГАБС требованиям нормативных правовых актов по составу, содержанию и представлению;

- соответствия плановых показателей, указанных в годовом отчете/бюджетной отчетности ГАБС, показателям закона о краевом бюджете с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета;

- соответствия показателей годового отчета/бюджетной отчетности ГАБС данным бюджетного учета (обязательно - в случае выхода в проверяемую организацию);

- соответствия данных бюджетного учета данным документов, являющихся основанием для осуществления операций (обязательно - в случае выхода в проверяемую организацию);

- соответствия фактических показателей исполнения бюджета, указанных в годовом отчете/бюджетной отчетности ГАБС, данным финансового органа Приморского края об исполнении бюджета;

- внутренней согласованности годового отчета и иных форм бюджетной отчетности/соответствующих форм бюджетной отчетности ГАБС.

Анализ:

- соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке годового отчета/бюджетной отчетности ГАБС (в том числе в части проведения инвентаризации);

- системы внутреннего контроля (ведомственного финансового контроля) ГАБС, в том числе его результатов;

- степени автоматизации бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности (в части наличия используемого программного продукта по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности).

- формирование выводов о наличии или отсутствии имеющихся фактов, способных оказать негативное влияние на достоверность годового отчета и (или) бюджетной отчетности ГАБС:

- неполноты годового отчета и (или) бюджетной отчетности ГАБС;

- недостоверности показателей бюджетной отчетности и (или) годового отчета.

Организация бюджетного учета

В данном разделе следует проанализировать соответствие бюджетного учета требованиям действующего законодательства:

- какими бюджетными полномочиями наделена проверяемая организация;

- каким образом проверяемая организация осуществляет свои полномочия в части ведения бюджетного учета и отчетности;

- иные сведения, характеризующие организацию бюджетного учета проверяемой организации (определяются самостоятельно сотрудником КСП, осуществляющим проверку.

Анализ бюджетной отчетности

В данном разделе необходимо осуществить анализ изменения основных характеристик краевого бюджета в отчётном финансовом году.

Отразить анализ форм бюджетной отчетности, позволяющих провести оценку фактического исполнения краевого бюджета, состоящую из:

- общей характеристики исполнения краевого бюджета;

- анализа исполнения доходной части краевого бюджета;

- анализа исполнения расходной части краевого бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям классификации расходов;

- анализа дефицита (профицита) краевого бюджета.

При проведении проверки исполнения доходной части краевого бюджета:

- провести анализ исполнения налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений краевого бюджета по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации в сравнении с запланированными объемами в законе о краевом бюджете, уровень исполнения, причины отклонения;

- указать полноту отражения в доходах краевого бюджета источников, которые в соответствии с действующим законодательством должны отражаться в доходах краевого бюджета;

- провести анализ внесения изменений в объемы доходной части в ходе исполнения краевого бюджета.

При проведении проверки исполнения расходной части краевого бюджета:

- провести анализ внесения изменений в объемы расходной части в ходе исполнения краевого бюджета;

- провести анализ уровня исполнения расходов краевого бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям классификации расходов бюджетов в сравнении с показателями, утвержденными в законе о краевом бюджете (с учетом внесенных изменений и дополнений) и уточненной бюджетной росписью (в соответствии со статьей 217 БК РФ), уровень исполнения, причины отклонения, с дальнейшей систематизацией полученных данных в формат таблиц и диаграмм с выделением средств, полученных из бюджетов других уровней;

- провести оценку исполнения программной части бюджета;

- установить законность и эффективность использования средств краевого бюджета с учетом проведенных контрольных мероприятий.

При анализе исполнения расходной части краевого бюджета следует учитывать расходы на предоставление межбюджетных трансфертов, относимые на все подразделы в соответствии с отраслевой принадлежностью.

Количественный состав форм для включения в акт определяется проверяющим самостоятельно.В заключении дается оценка основных, наиболее значимых итогов исполнения краевого бюджета, а также оценка исполнения доходов, расходов и источников финансирования дефицита краевого бюджета за отчетный финансовый год.

Заключение должно отвечать требованиям объективности и своевременности, отражать как положительные, так и отрицательные стороны исполнения краевого бюджета.

Выводы и предложения должны соответствовать структуре и содержанию заключения, указывать причины наиболее существенных отклонений и нарушений, допущенных в ходе исполнения бюджета, и возможные последствия в случае их несвоевременного устранения, а также предложения по совершенствованию бюджетного процесса и нормативно-правовой базы по финансово-бюджетным вопросам, эффективности использования бюджетных средств.Структура содержит примерный перечень вопросов и в процессе составления заключения может быть изменена.

4.4. Стандарт СФК КСП Приморского края-1

Стандарт разработан на основе стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» Счетной палаты Российской Федерации.

Содержание контрольного мероприятия

Контрольное мероприятие – это организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий Контрольно-счётной палаты в сфере внешнего государственного аудита (контроля).

Предметом контрольного мероприятия является процесс формирования и использования:

- средств краевого бюджета;

- бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Приморского края;

- средств краевого бюджета, поступивших в бюджеты муниципальных образований, находящихся на территории Приморского края;

- имущества, находящегося в государственной собственности Приморского края, в том числе имущества, переданного в оперативное управление и хозяйственное ведение;

- средств, полученных государственными учреждениями от приносящей доход деятельности;

- средств краевого бюджета, предусмотренных на исполнение государственных программ Приморского края;

- других государственных средств в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами.

При проведении контрольного мероприятия проверяются документы и иные материалы, содержащие данные о предмете контрольного мероприятия.

Предмет контрольного мероприятия отражается, как правило, в наименовании контрольного мероприятия.

Объектами контрольного мероприятия в соответствии с положениями статьи 9 Закона Приморского края от 04.08.2011 № 795-КЗ «О Контрольно-счетной палате Приморского края» являются: органы государственной власти и государственные органы Приморского края, органы управления территориальным фондом обязательного медицинского страхования Приморского края, органы местного самоуправления, краевые государственные учреждения и краевые государственные унитарные предприятия, а также иные организации, если они используют средства краевого бюджета и иное имущество, находящееся в собственности Приморского края; а также иные организации путем осуществления проверки соблюдения условий получения ими субсидий, кредитов, гарантий за счет средств краевого бюджета в порядке контроля за деятельностью главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств краевого бюджета, предоставивших указанные средства, в случаях, если возможность проверок указанных организаций установлена в договорах о предоставлении субсидий, кредитов, гарантий за счет средств краевого бюджета.

Контрольные мероприятия отвечают следующим требованиям:

- исполняются на основании годового плана работы Контрольно-счётной палаты;

- основанием для проведения внеплановых контрольных мероприятий является поручение Законодательного Собрания приморского края, предложение Губернатора Приморского края, решение коллегии Контрольно-счётной палаты, при этом в годовой план работы вносятся соответствующие изменения;

- проведение контрольного мероприятия оформляется соответствующим распоряжением председателя Контрольно-счётной палаты;

- по результатам контрольного мероприятия должностное лицо Контрольно-счётной палаты, ответственное за его проведение, составляет акт.

Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы (Рис. 4.2.):

1. Подготовительный этап

2. Основной этап

3. Заключительный этап

Рис. 4.2. Этапы контрольного мероприятия

Подготовительный этап контрольного мероприятия осуществляется в целях изучения объекта и предмета контрольного мероприятия и подготовки задания проведения контрольного мероприятия.На этапе подготовки к контрольному мероприятию проводится предварительное изучение его предмета и объектов, по итогам которого определяются цели и вопросы контрольного мероприятия, методы его проведения, а также критерии оценки эффективности в случае проведения аудита эффективности.

Основной этап контрольного мероприятия осуществляется на основании распоряжения Председателя Контрольно-счётной палаты под руководством аудитора Контрольно-счётной палаты, ответственного за его организацию и проведение. Численность участников контрольного мероприятия на объекте контроля должна быть, как правило, не менее двух сотрудников Контрольно-счётной палаты.Формирование группы участников для проведения контрольного мероприятия должно осуществляться таким образом, чтобы не допускалось возникновение конфликта интересов.

В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие сотрудники Контрольно-счётной палаты, состоящие в близком родстве с руководством объекта контрольного мероприятия. Они обязаны заявить о наличии таких связей. Запрещается привлекать к участию в контрольном мероприятии сотрудника Контрольно-счётной палаты, если он в проверяемом периоде был штатным сотрудником объекта контрольного мероприятия.

В случае если на объекте контрольного мероприятия планируется проверка сведений, составляющих государственную тайну, в данном контрольном мероприятии должны принимать участие аудиторы и иные сотрудники, имеющие оформленный в установленном порядке допуск к государственной тайне.

Участники контрольного мероприятия обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации до принятия решения об утверждении отчета о результатах контрольного мероприятия, если не принято иное решение, а также в отношении ставших известными сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну

Подготовительный этап контрольного мероприятия

Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, изучения нормативных правовых актов, уведомлении руководителя объекта контрольного мероприятия, подготовке задания на проведение контрольного мероприятия и утверждении распоряжения председателя Контрольно-счётной палаты о проведении контрольного мероприятия.

Руководитель проверяемого органа или организации уведомляется о проведении контрольного мероприятия путем направления ему копии распоряжения председателя Контрольно-счётной палаты о проведении контрольного мероприятия и предварительного уведомления.В уведомлении указываются наименование контрольного мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения контрольного мероприятия на объектах, состав участников мероприятия и предложение создать необходимые условия для проведения контрольного мероприятия.Уведомление о предстоящем контрольном мероприятии оформляется аудиторами, ответственными за проведение контрольного мероприятия и представляются на подпись председателю Контрольно-счётной палаты или его заместителю.

По каждой цели контрольного мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать в ходе проведения контрольного мероприятия. Содержание вопросов контрольного мероприятия должно выражать действия, которые необходимо выполнить для достижения поставленной цели.Количество вопросов по каждой цели должно быть сравнительно небольшим, но они должны быть существенными и важными для ее реализации.

Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбрать методы сбора фактических данных и информации, которые будут применяться для формирования доказательств в соответствии с поставленными целями и вопросами контрольного мероприятия. По результатам предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия подготавливается задание проведения контрольного мероприятия.

Проведение контрольного мероприятия

Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объектах, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании государственных средств и деятельности объектов контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.

Процесс получения доказательств включает следующие этапы:

1) сбор фактических данных и информации в соответствии с заданием проведения контрольного мероприятия, определение их полноты, приемлемости и достоверности;

2) анализ собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;

3) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.

Фактические данные и информацию участник контрольного мероприятия собирает на основании письменных и устных запросов в форме:

- копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;

- подтверждающих документов, представленных третьей стороной;

- статистических данных, сравнений, результатов анализа, расчетов и других материалов.

Доказательства получают путем проведения:

- инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;

- аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;

- проверки точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;

- подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны.

В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в акте о результатах проведенного контрольного мероприятия.Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно участником контрольного мероприятия, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.Доказательства, используемые для подтверждения выводов, считаются относящимися к делу, если они имеют логическую связь с такими выводами.

Документальные доказательства получают на основе финансовой и иной документации на бумажных носителях или в электронном виде, представленной объектом контрольного мероприятия, вышестоящими и другими организациями, которая имеет непосредственное отношение к предмету контрольного мероприятия или деятельности данного объекта.

Материальные доказательства получают при непосредственной проверке каких-либо процессов или в результате наблюдений за событиями. Они могут быть оформлены в виде документов (актов, протоколов), докладных записок или представлены в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях.

После завершения контрольных действий на объекте контрольного мероприятия участниками контрольного мероприятия составляется акт. Акт может оформляться по контрольному мероприятию в целом, или по ряду взаимосвязанных фактов, или при необходимости по одному конкретному факту.

В акте необходимо отразить следующую информацию:

- основание для проведения контрольного мероприятия;

- предмет контрольного мероприятия;

- проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия;

- срок проведения контрольного мероприятия на объекте;

- краткая характеристика объекта контрольного мероприятия (в случаенеобходимости);

- результаты контрольных действий по каждому вопросу задания.

При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:

- объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;

- четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;

- логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;

- изложение фактических данных только на основе соответствующих документов, при наличии исчерпывающих ссылок на них.

Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов.В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».В случае если выявленные нарушения содержат признаки состава преступления и если необходимо принять срочные меры для пресечения противоправных действий, участники контрольного мероприятия незамедлительно оформляют акт по конкретному факту выявленных нарушений, требуют письменные объяснения от должностных лиц соответствующей организации.

Акты составляются в двух экземплярах и подписываются всеми участниками контрольного мероприятия, проводившими мероприятие.Акты, составленные в ходе или по завершении контрольных мероприятий, доводятся до сведения руководителей объектов контрольных мероприятий путём направления им двух экземпляров акта по результатам проведенных мероприятий с сопроводительным письмом или передачи непосредственно ответственному должностному лицу проверяемой организации под роспись, с дальнейшим возвратом подписанного одного экземпляра акта в Контрольно-счётную палату.

Не допускается представление для ознакомления (сведения) проекта акта, неподписанного участниками контрольного мероприятия.Отправка акта осуществляется под расписку, о чем делается соответствующая отметка в сопроводительном письме или экземпляре акта, остающемся в Контрольно-счётной палате, либо направляется заказным письмом с уведомлением.Полученный или представленный для ознакомления (сведения) акт по результатам проведенного мероприятия должен быть рассмотрен руководством проверенной организации в срок не более 7 рабочих дней с момента их получения по почте или под расписку.

Руководители проверяемых организаций в срок до семи рабочих дней, с момента получения акта на ознакомление по почте или под расписку, имеют право подготовить и представить свои пояснения и замечания о результатах проверки, которые прилагаются к актам и в дальнейшем являются их неотъемлемой частью. Пояснения и замечания излагаются в письменном виде и направляются (представляются) в Контрольно-счётную палату в течение 7 рабочих дней после получения акта для ознакомления по почте или под расписку.

Непредставление замечаний в течение установленного срока принимается как согласие с актом Контрольно-счётной палаты.Внесение в подписанные акты каких-либо изменений на основании замечаний руководителя проверяемой организации и вновь представляемых им материалов не допускается.

4.5. Практическая часть

Используя теоретический материал, изложенный в главе, выберите правильный ответ в следующих тестовых заданиях:

1. Контрольное мероприятие это:

1) перечень функций и полномочий Контрольно-счётной палаты в сфере внешнего государственного аудита (контроля). оценку состояния развития малого и среднего бизнеса;

2) организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий Контрольно-счётной палаты в сфере внешнего государственного аудита (контроля). оценку достигнутого уровня и возможностей научно-технологического развития Российской Федерации в сопоставлении с мировыми тенденциями;

3) анализ и прогноз внешних условий и тенденций социального развития Российской Федерации.

2. Стандарты внешнего государственного финансового контроля контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) это:

1)нормативные документы, утверждаемые контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), определяющие обязательные принципы, характеристики, правила и процедуры планирования, организации и осуществления полномочий в сфере внешнего государственного (муниципального) финансового контроля;

2) нормативные документы, утверждаемые Правительством РФ, определяющие обязательные принципы, характеристики, правила и процедуры планирования, организации и осуществления полномочий в сфере внешнего государственного (муниципального) финансового контроля;

3) нормативные документы, утверждаемые Государственной Думой РФ, определяющие обязательные принципы, характеристики, правила и процедуры планирования, организации и осуществления полномочий в сфере внешнего государственного (муниципального) финансового контроля.

3. Стандарты контрольно-счетных органов регламентируют:

1)профессиональную деятельность инспекторов (аудиторов) и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования существующих и предупреждения потенциальных конфликтов между сотрудниками контрольно-счетных органов и их руководством;

2) оценку рисков социально-экономического развития и угроз национальной безопасности Российской Федерации;

3) поэтапные прогнозные оценки вероятного состояния социально-экономического потенциала и национальной безопасности Российской Федерации двенадцать лет.

4. Стандарты внешнего государственного и муниципального финансового контроля должны отвечать следующим основным требованиям:

1) масштабности - максимальному объему содержания;

2)целесообразности - соответствовать поставленным целям их разработки;

3) простоте - простому изложению положений.

5. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:

1) ознакомительный этап, основной этап, заключительный этап;

2) подготовительный этап, контрольный этап, заключительный этап;

3) подготовительный этап, основной этап, заключительный этап.

6. Подготовительный этап контрольного мероприятия осуществляется:

1) в целях информирования представителей проверяемой организации;

2)в целях изучения объекта и предмета контрольного мероприятия и подготовки задания проведения контрольного мероприятия;

3) в целях обучения специалистов группы контроля.

7. Численность участников контрольного мероприятия на объекте контроля должна быть, как правило:

1) не менее 2-х сотрудников Контрольно-счётной палаты;

2) не менее 3-х сотрудников Контрольно-счётной палаты;

3) не менее 4-х сотрудников Контрольно-счётной палаты.

8. Основной этап контрольного мероприятия осуществляется под руководством:

1) Председателя Контрольно-счётной палаты;

2) аудитора Контрольно-счётной палаты, ответственного за его организацию;

3) главного распорядителя бюджетных средств.

9.Формирование группы участников для проведения контрольного мероприятия должно осуществляться таким образом:

1) чтобы сократить время проверки;

2) чтобы выполнить план проверки;

3) чтобы не допускалось возникновение конфликта интересов.

10. Не допускается представление для ознакомления (сведения) проекта акта:

1) неподписанного участниками контрольного мероприятия;

2) не заверенного печатью организации;

3) без приложений.

Темы для дискуссии (рефератов)

1. Стандарты внешнего государственного финансового контроля контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

2. Организация контрольного мероприятия.

3. Основной этап контрольного мероприятия.

4. Структура стандарта контрольно-счетного органа.

5. Общие требования к содержанию стандартов внешнегогосударственного и муниципального финансового контроля.

6. Содержание контрольного мероприятия.

7. Проведение контрольного мероприятия.

Задачи

1. Используя положениястандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» Счетной палаты Российской разработайте план проведения контрольного мероприятия на примере бюджетного учреждения.

2. Используя положениястандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» Счетной палаты Российской Федерациисоставьте условный отчет по итогам проведения контрольного мероприятия на примере бюджетного учреждения.

<< | >>
Источник: В.А. Андреев, А.Л. Чернышова, Э.В. Королева. Государственный и муниципальный аудит. Учебное пособие.. 2015

Еще по теме 4.1. Общие требования к стандартам проведения внешнего аудита:

  1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
  2. 2.1. Методология государственного аудита в соответствии с Международными стандартами
  3. Учет Международных стандартов государственного аудита в практике работы контрольно-счетных органов Российской Федерации определен:
  4. Использование работы третьих лиц при проведении аудита
  5. Использование работы третьих лиц при проведении аудита
  6. Учет требований нормативных актов в ходе аудита
  7. Учет требований нормативных актов в ходе аудита
  8. Аудит расчетов платежными требованиями-поручениями
  9. Тема 3. Организационные основы проведения государственного и муниципального аудита
  10. Глава 3. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита
  11. 2.1. Общие требования ЕС к документальной информации о хозяйственных обществах
  12. Общие требования определяют единые подходы к структуре
  13. 1. Общие требования законности
  14. Общие требования к постановке вопросов
  15. §1. Общие требования, предъявляемые к алкогольной лицензионной продукции.