Аудит расчетов по кредитам и займам

Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.

Источниками информации для проверки учета расчетов по кредитам и займам являются:

- Положение об учетной политике предприятия;

- кредитные договоры, договоры займа, договоры поставки продукции (работ, услуг);

- акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, учетные регистры по счетам 66, 67, 91 и др.;

- Главная книга, бухгалтерская отчетность организации и др.

В ходе аудита расчетов по кредитам и займам аудитору необходимо установить:

- правильность оформления кредитных операций;

- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков;

- целевое использование кредитов банков;

- правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

- полноту и своевременность погашения кредитов;

- правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятии и физических лиц;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 «краткосрочные займы и кредиты», и 67 «долгосрочные займы и кредиты», 91 «прочие доходы и расходы», по субсчетам на которых учитываются проценты по кредитам и займам;

- соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бухгалтерской отчетности;

- наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

В ходе проверки аудиторы должны изучить содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка их уплаты. Затем оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, а также организация аналитического учета таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам) [64].

Для установления целевого использования кредитных средств аудиторы должны сравнить объект кредитования, указанный в кредитном договоре, и фактическое направление перечисления средств, подтверждаемые договорами поставки, счетами-фактурами, платежными поручениями, накладными, приходными ордерами и др.

Правильность начисления процентов за пользование кредитами банков подтверждается по результатам их арифметического контроля. При выяснении источников списания процентов за пользование кредитами банков аудиторы должны учитывать направления использования кредитов.

Для того чтобы проверить своевременность возврата кредитов банков, по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а также возникшие отклонения.

В ходе аудиторской проверки организации учета займов аудиторам следует установить правильность оформления договоров займа; своевременность их погашения и уплаты процентов по займам; правильность отражения в учете данных операций, достоверность аналитического и синтетического учета расчетов по займам.

При изучении договоров займа аудиторам следует обратить внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеров процентов и порядка их уплаты. Если заимодавцем является физическое лицо, то договор займа должен быть нотариально заверен.

Особое внимание необходимо уделить займам и кредитам, источником получения которых не является кредитное учреждение, а также случаям получения заемных средств при достаточном количестве оборотных ресурсов аудируемой организации, что может противоречить логике. Каждый такой случай должен исследоваться аудитором, так как подобные операции могут указывать на наличие у аудируемого лица связанных сторон, операции между которыми способны существенно повлиять на достоверность показателей бухгалтерской финансовой отчетности.

В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета займов сопоставляются суммы задолженности по всем соответствующим договорам займа и остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также проверяется правильность корреспонденции счетов.

Каждая отчетная дата суммы задолженности по кредитам и займам по балансу должны подтверждаться данными аналитического учета. Причем задолженность по кредитам и займам должна отражаться с учетом начисленных, но невыплаченных процентов на конкретную отчетную дату.

Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе аудита расчетов по кредитам и займам, являются следующие:

- отсутствие договора займа;

- отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;

- нецелевое использование кредитных ресурсов;

- неправильное отражение процентов по кредитам и займам;

- отсутствие аналитического учета;

- не выделение в учете просроченной задолженности;

- ненадлежащее ведение учета (использование счетов, не предусмотренных Планом счетов);

- неправильная корреспонденция счетов.

11.8.

<< | >>
Источник: Василенко М.Е.. АУДИТ [Текст] : учебное пособие / М.Е. Василенко, Т.В. Варкулевич, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС,2014. - 204 с.. 2014
Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме Аудит расчетов по кредитам и займам:

  1. Аудит расчетов по кредитам и займам
  2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
  3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
  4. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
  5. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
  6. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
  7. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
  8. Аудит расчетов платежными поручениями
  9. Аудит расчетов чеками
  10. Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
  11. Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
  12. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  13. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам и органами социального страхования
  14. Задание 2. При выдаче кредита банком предприятию были удержаны 3% годовых в качестве оплаты за оформление кредита, а именно 2100 рублей. Определить, сколько составила сумма кредита, есл
  15. Аудит расчетов платежными требованиями-поручениями
  16. 7.1. Содержание кредита и его функции. Виды кредита
  17. Внутридневные кредиты и кредиты овернайт Банка России
  18. Товарный кредит поставщиков и коммерческий кредит покупателей
  19. Страхование кредитов или пула кредитов